Как отразить в отчетности операции по возврату «дебиторки» прошлых лет?

© novegor / Фотобанк 123RF.com

Менее месяца осталось до завершения финансового года. В преддверии формирования годовой бюджетной / бухгалтерской отчетности предлагаем вспомнить отдельные моменты формирования показателей, которые из года в год вызывают вопросы.

Один из них – как отразить в отчетности операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет по расходам. Дело в том, что такие поступления при формировании ряда форм бюджетной отчетности не включаются в состав доходов, а для бюджетных и автономных учреждений вообще доходами не являются.

Разберем порядок отражения данного показателя в отчетных формах в зависимости от типа учреждения и полномочий казенного учреждения.

 

1. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти / местного самоуправления

Отчетная форма

Раздел /
Код строки отчета

Комментарии

Отчет о движении денежных средств

(ф  0503123)

раздел 3 «Изменение остатков средств»
гр. 4 стр. 4210 (со знаком «минус»);
гр. 4 стр. 5010 (со знаком «минус»)

Администратор доходов (АД):

в разделе 1 «Поступления» Отчета (ф  0503123) не предполагается наличия данных по КОСГУ 136 «Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет».

Для обособления таких доходов предусмотрена специальная строка 4210

Получатель бюджетных средств (ПБС):

в случае поступления «дебиторки» прошлых лет по расходам на лицевой счет ПБС или в кассу до момента их перечисления в доход бюджета на лицевой счет АД такие средства не отражаются в разделе 2 «Выбытия», а учитываются в строке 4210.

Но! В годовой отчетности таких поступлений на лицевом счете ПБС быть не должно!!!

В результате перечисления средств на годовую дату показатели в строке 4210 у ПБС «обнуляются».

Отчет об исполнении бюджета получателя бюджетных средств (ф. 0503127)

раздел 2 «Расходы бюджета»
гр. 6 стр. 200

 

раздел 3 «Источники финансирования _»
гр. 5 стр. 812

 

При поступлении дебиторской задолженности как восстановления кассовых расходов прошлых лет на лицевой счет ПБС со знаком «минус», при перечислении в доход бюджета – со знаком «плюс».

В разделе 2 Отчета (ф. 0503127) на годовую отчетную дату недопустимо отражение показателей со знаком «минус» по восстановленным на счетах ПБС суммам дебиторской задолженности прошлых лет!

В течение года такие поступления подлежат перечислению в доход бюджета в кратчайшие сроки. Например, Казначейство установило предельный срок перечисления – не позднее 5-ти рабочих дней со дня их отражения на лицевом счете ПБС

Отчет об исполнении бюджета ГлАД  АД

(ф. 0503127)

раздел 1 «Доходы бюджета»
гр. 5 стр. 010

 

раздел 3 «Источники финансирования _»
гр. 5 стр. 811

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет, зачисленных на лицевой счет АД, отражается в отчетности ГлАД / АД в составе доходов с применением КДБ 000 1 13 0299Х  ХХ 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства»

 

2. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет
в бухгалтерской отчетности БУ  АУ

Отчетная форма

РазделКод строки отчета

Комментарии

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

раздел 3 «Изменение остатков средств»
гр. 4 стр. 4210 (со знаком «минус»);
гр. 4 стр. 5010 (со знаком «минус»)
по КОСГУ 510

Для бюджетных и автономных учреждений поступление средств «дебиторки» прошлых лет относится к источникам, отражается по АнКВИ 510 и КОСГУ 510 и обособляется в Отчете (ф. 0503723) по строке 4210

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

раздел 3 «Источники финансирования _»
стр. 591,
710 (со знаком «минус»)

+

раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет»
стр. 950 с указанием в гр. 3 кода аналитики АнКВИ 510

Обратите внимание на соблюдение контрольных соотношений:

1) в Отчетах (ф. 0503737) по КФО 4, 5, 6 и 7 стр. 591 = стр. 950;

2) в Отчете (ф. 0503737) по КФО 2 стр. 591 стр. 950 (на сумму поступлений ранее перечисленных обеспечений);

3) в Отчете (ф. 0503723) сумма по стр. 4210 графы 4 (с обратным знаком) = сумме показателей граф 4 — 6 стр. 950 Отчетов (ф. 0503737) (по КФО 2, 4, 5, 6, 7) без учета некассовых операций по гр. 7

 

Источник