ИП совмещает УСН с ПСН: как разделять доходы по патенту и упрощенке

У ИП на УСН «Доходы» есть патент на розничную торговлю: он продает товары организациям в магазине и также реализует их через агента со своим сайтом. Нужно ли учитывать эти доходы на УСН?

2,9 тыс. просмотров196 открытий Комментировать

Автор

• Евгения Михайлова

  Эксперт Школы Клерка

Учет продажи товаров организациям

Если ИП продает товары организациям по договорам розничной купли-продажи, то они могут облагаться по ПСН согласно письму Минфина от 26.06.2023 № 03-11-11/59105 и от 09.02.2021 № 03-11-11/8265. Но только если товары приобретают для целей, которые не связаны с предпринимательской деятельностью покупателей.

Форма расчетов не имеет значения. Но если товары реализуют по договорам поставки или покупатель использует их в предпринимательской деятельности, то доходы учитывают на УСН.

Избежать проблем: от регистрации ИП и работе в личном кабинете до уплаты налогов и отчетности поможет онлайн-курс «Бухгалтер ИП: от регистрации до учета и налогов». На нем вы научитесь работать с ККТ, заполнять декларации и проходить налоговые проверки.

Цена курса со скидкой 62%: 4 900 руб. вместо 12 900 руб. Срок акции ограничен.

Учет реализации товаров через агента

В НК не урегулирован вопрос о применении ПСН в случае заключения посреднических договоров. На практике он считается спорным. Важное значение имеет условие от чьего имени заключен Договор.

Например, Минфин в письме от 26.06.2013 № 03-11-12/24258 настаивал, что это условие определяет отнесение доходов к патентной деятельности.

По ст. 1005 ГК при таком договоре агент обязуется совершать действия по поручению принципала за вознаграждение. Они могут совершаться от имени агента и за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.

Агент становится обязанным при совершении сделки от своего имени и за счет принципала. А если он действует от имени и за счет принципала, то обязанности у агента не возникает.

Здесь можно провести аналогию с розничной торговлей для целей ЕНВД: если договор розничной купли-продажи посредник заключает от своего имени, то принципал не может применять спецрежим согласно письму Минфина от 26.05.2009 № 03-11-06/3/145.

Если организация оказывает Услуги в качестве принципала, а агент действует от своего имени, то доход нужно относить на УСН.

Дата публикации: 26.03.2026, 12:30

• #ИП на УСН
• #совмещение УСН и ПСН

Источник : Школа КлеркаРубрика: ПСН2,9 тыс. просмотров196 открытий Комментировать

1. Автор
2. Учет продажи товаров организациям
3. Учет реализации товаров через агента
4. К комментариям

1. Последние 5 тем форума
2. Ликвидация ООО на АУСН
3. Отмена НДС в общепите с 01.04.2026-всё принято?
4. Не могу добавить характеристики товара УТ 11
5. Корректировочный сч-фактура на аванс
6. Зарплаты работников
7. На форум

Начать дискуссию

Подписаться