Как действовать бухгалтеру при смене ставки НДС в течение года, какие нюансы предусмотреть

С 1 января 2026 г. организации на УСН, у которых выручка превысит 20 млн руб. (по итогам 2025 г. или в любом месяце 2026 г.), обязаны начислять и уплачивать НДС. Закон разрешает менять ставку, но важно сделать это без ошибок. Разбираем пошаговый алгоритм действий.

801 просмотр114 открытий Комментировать

Автор

• ​Наталья Лисина

  Руководитель службы внутреннего контроля «Информаудитсервис»

Став налогоплательщиком НДС, организация или ИП на упрощенке вправе применять:

• общие ставки — 22%, 10% (для отдельных категорий товаров) и 0% (экспорт);

• специальные (пониженные) – 5% или 7%.

Плюс стандартных ставок: можно принимать к вычету входящий НДС. При пониженных права на вычет нет — Налог платится со всей облагаемой выручки, без уменьшения на «входной» НДС.

Одновременно использовать несколько ставок НДС на УСН запрещено.

Кто освобожден от НДС и возможно ли отказаться от освобождения

Если в течение года ваш доход не выходит за рамки 20 млн руб, вы получаете автоматическое освобождение от уплаты НДС. При этом нет необходимости направлять в налоговую инспекцию отдельное заявление — органы ФНС самостоятельно отслеживают размер вашей выручки на основании представленной отчетности.

Действие льготы прекращается в тот момент, когда совокупный доход превышает обозначенный порог в 20 млн рублей.

Отказаться от предоставленного освобождения на добровольной основе невозможно — данная позиция подтверждена официальными разъяснениями Министерства финансов (письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245). Законодательство (закон от от 12.07.2024 № 176-ФЗ) не предусматривает право налогоплательщика самостоятельно отказаться от этой льготы.

Когда вы применяете упрощенную систему налогообложения (УСН) одновременно с патентной системой (ПСН), предельный лимит в 20 млн рублей определяется исходя из общей суммы доходов, полученных от всех видов деятельности.

Существуют исключения, при которых освобождение от НДС не применяется:

• если субъект на упрощенной системе налогообложения выступает в роли налогового агента по НДС;

• если осуществляется ввоз товаров на территорию страны из-за границы.

Для лиц, подпадающих под условия освобождения от НДС, действуют следующие правила:

• суммы входящего НДС не принимаются к налоговому вычету;

• оформление счетов-фактур не требуется (согласно п. 2 ст. 2 закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Особенности применения ставок НДС для плательщиков УСН с 2026 года

С 1 января 2026 года налогоплательщики, впервые применяющие НДС по сниженным ставкам — 5% или 7%, — получают определенную гибкость в выборе налоговой нагрузки. Законодательство (ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) предусматривает так называемый «льготный коридор»: в течение первых четырех кварталов работы на пониженных ставках бизнес вправе перейти на стандартную ставку НДС (22%) без каких-либо санкций.

Проиллюстрируем на примере: предположим, вы начали 2026 год с НДС 5%, но по итогам первого квартала поняли, что такая ставка невыгодна для вашего бизнеса. В этом случае вы можете без рисков и штрафных санкций переключиться на общую ставку НДС (22%).

Выбор стандартной ставки НДС (22%, 10% или 0%)

Если изначально была выбрана стандартная ставка НДС, здесь у налогоплательщика практически неограниченные возможности. Согласно «Методическим рекомендациям по НДС для УСН», утвержденным ФНС, плательщик УСН может в любой момент перейти на применение специальных ставок НДС (5% или 7%).

Ключевой момент — смена ставки возможна с начала любого налогового квартала, без обязательного соблюдения каких-либо сроков ожидания.

Переход на пониженную ставку после 1 января 2026 года

Если решение о работе по сниженным ставкам (5% или 7%) было принято не с начала года, а в течение 2026 года, действуют более жесткие правила. Согласно п. 9 ст. 164 НК, пониженные ставки необходимо применять непрерывно на протяжении 12 последовательных кварталов (то есть в течение трех лет). Досрочный возврат к стандартным ставкам в этом случае запрещен — за исключением ситуаций, подпадающих под действие закона № 425-ФЗ.

Следите за лимитами, иначе лишитесь права на пониженную ставку

Если вы применяете ставку НДС 5% или 7%, необходимо внимательно следить за размером годовой выручки — она должна укладываться в установленные рамки, исходя из данных за год, предшествующий переходу на УСН.

Рассмотрим детали применения ставок:

• Ставка 5%: допускается при выручке в диапазоне от 20 до 272,5 млн руб. Если выручка превышает отметку в 272,5 млн руб., право на использование этой ставки утрачивается. Переход на стандартные налоговые ставки происходит автоматически с первого числа месяца, который следует за месяцем, в котором было зафиксировано превышение лимита.

• Ставка 7%: применима при выручке от 272,5 до 490,5 млн руб. Превышение порога в 490,5 млн рублей влечет за собой потерю права на использование данной ставки. Как и в предыдущем случае, смена налоговых ставок происходит с начала месяца, следующего за месяцем превышения допустимого уровня выручки.

При превышении установленных лимитов происходит автоматический переход на стандартные ставки НДС. При этом возможность использования экспортной нулевой ставки сохраняется.

Особого внимания заслуживает следующий аспект: если в 2026 году размер вашего годового дохода превысит 490,5 млн руб., законодательство обязывает вас перейти на общую систему налогообложения (ОСНО).

Важно помнить, что в рамках ОСНО механизм пониженных ставок (5% и 7%) не действует. В этом случае доступны только стандартные ставки НДС:

• 22% — основная ставка;

• 10% — для отдельных категорий товаров и услуг;

• 0% — исключительно для экспортных операций.

Что выгоднее: стандартные или пониженные ставки

Налоговая служба в своих методических рекомендациях дает простой критерий выбора:

• Стандартные ставки с правом на вычет выгодны, когда ваши покупатели — организации и ИП, которые сами платят НДС. Им нужен ваш счет-фактура с выделенным налогом, чтобы поставить его к вычету.

• Пониженные ставки (5% или 7%) без вычета выгодны, если:

  • основная часть ваших затрат — расходы без НДС (зарплата, аренда у упрощенцев с освобождением, Услуги физлиц);

  • ваши клиенты — обычные граждане или бизнес, освобожденный от НДС (например, другие упрощенцы с доходом до 20 млн).

Шпаргалка для бухгалтера: пошаговые действия при смене ставки

• Если в течение 2026 года выручка впервые превысила 20 млн руб. — обязанность по НДС возникает с момента превышения. Сразу определитесь с режимом.

• Если работаете на пониженной ставке (5% или 7%) с 1 января 2026 и хотите сменить ее на 22% — сделайте это в пределах первых четырех кварталов (фактически до 1 января 2027). Это ваш «бесплатный» период.

• Если работаете на стандартной 22% и решили уйти на пониженную — подайте уведомление (если требуется в вашей инспекции) и начинайте применять новую ставку с начала любого квартала.

• Контролируйте выручку ежемесячно, чтобы не пропустить превышение лимитов: 272,5 млн руб. для 5% и 490,5 млн руб. для 7%. При превышении — переходите на обычные ставки с первого числа следующего месяца.

• Не забывайте про счета-фактуры, книгу покупок, книгу продаж, декларацию — это обязательный минимум для всех плательщиков НДС на УСН.

• Если совмещаете УСН с ПСН — суммируйте доходы для порога 20 млн руб.

Перед выбором ставки обязательно посчитайте долю входящего НДС в общей структуре затрат. Многие бухгалтеры ошибочно хватаются за 5% или 7%, думая, что это всегда выгодно. Но если у вас много поставщиков на ОСНО, выгоднее оказывается 22% с вычетом.

И наоборот: если входящего НДС почти нет, а клиенты – физлица, 5% или 7% значительно уменьшат налоговую нагрузку.

Дата публикации: 27.05.2026, 12:16

• #НДС
• #льгота по НДС
• #освобождение от уплаты НДС
• #лимит доходов УСН
• #совмещение УСН и ПСН
• #оптимизация налоговой нагрузки

Источник : Клерк.РуРубрика: НДС на УСН801 просмотр114 открытий Комментировать

• Все статьи «НДС на УСН»Рубрика

1. Автор
2. Кто освобожден от НДС и возможно ли отказаться от освобождения
3. Особенности применения ставок НДС для плательщиков УСН с 2026 года
4. Выбор стандартной ставки НДС (22%, 10% или 0%)
5. Переход на пониженную ставку после 1 января 2026 года
6. Следите за лимитами, иначе лишитесь права на пониженную ставку
7. Что выгоднее: стандартные или пониженные ставки
8. Шпаргалка для бухгалтера: пошаговые действия при смене ставки
9. К комментариям

1. Последние 5 тем форума
2. СПОТ перевозчик
3. Увольнение осужденного сотрудника
4. Согласия на обработку персоданных-4 шт.?
5. ИП на УСН и расходы за рубежом
6. Уточненная декларация по налогу на прибыль
7. На форум

Начать дискуссию

Подписаться