НДС на УСН «доходы минус расходы» с 2026 года: как вести учет и считать налоги

Бизнес на УСН, который заработал в 2025 году более 20 млн рублей, с 1 января 2026 года станет плательщиком НДС. На УСН «доходы минус расходы» помимо 15% упрощенного налога придется уплачивать НДС по основной ставке 22% или по специальным ставкам 5% или 7%. Рассказываем, как считать и платить НДС таким налогоплательщикам.

3,2 тыс. просмотров207 открытий Комментировать

Самое главное:

1. НДС при УСН рассчитывается в общем порядке, но есть нюансы.

2. Особенности исчисления и учета НДС для компаний и ИП на УСН «доходы минус расходы».

3. НДС при реализации не включается в базу по УСН.

4. Включение в расходы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) зависит от применяемой ставки.

5. Бухучет НДС при УСН нужно вести в общем порядке.

НДС — общие правила налогового учета          

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, который считают продавцы при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Его рассчитывают дополнительно к установленной цене и предъявляют к оплате покупателю.

Все плательщики НДС обязаны выставлять покупателям счета-фактуры. Сделать это нужно:

• в течение пяти календарных дней с момента каждой отгрузки товаров;

• при получении аванса в счет будущей отгрузки.

Счет-фактуру заполняют в двух экземплярах по форме из приложения № 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Один экземпляр остается у продавца, второй нужно передать покупателю.

Счет-фактура не нужен, когда:

• продают товары физлицам (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК);

• операция не облагается НДС или освобождена от него (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК).

Обратите внимание: при реализации физлицам налоговики рекомендуют ежеквартально или ежемесячно составлять сводный документ (например, бухгалтерскую справку) и регистрировать его в книге продаж. В нем отражаются суммированные данные по всем облагаемым НДС продажам физлицам.

Счета-фактуры, выставленные покупателям, в течение квартала регистрируют в книге продаж. Когда отчетный квартал завершится, сведения из книги продаж переносят в раздел 9 декларации по НДС.

Компании и ИП, применяющие основную ставку НДС 22% (10%), могут уменьшать рассчитанный налог на сумму «входящего» НДС. 

Принять к вычету «входящий» НДС можно, если выполнены все обязательные условия:

• Приобретенные товары бизнес будет использовать в облагаемых НДС операциях, включая перепродажу.

• Приобретения приняли к учету на основании корректно оформленных первичных документов (акты, накладные и т. д.) и отразили в налоговых регистрах и на счетах бухучета.

• Есть счет-фактура от продавца (или УПД) с выделенной суммой налога, который фиксируют в книге покупок.

«Входящий» НДС можно заявить к вычету в квартале, в котором выполнены все вышеперечисленные условия. Вычет доступен в течении трех лет с даты оприходования приобретений (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК). Данный вычет доступен только при основной ставке 22 % (10%).

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируют в книге покупок, а по окончании квартала переносят сведения из нее в раздел 8 декларации. Сумму «входящего» НДС вносят в строку 185 раздела 3.

В книге покупок регистрируются также авансовые и корректировочные счета-фактуры, чтобы заявить к вычету НДС, исчисленный самим продавцом в случаях:

• отгрузки в счет полученного от покупателя аванса;

• возврата аванса, расторжения (изменения) договора с покупателем;

• возврата товара или отказа от него;

• уменьшения цены отгруженного товара.

Эти вычеты доступны при любых ставках НДС, в том числе 5% и 7%.

Сумма НДС к уплате определяется как разница между налогом, начисленным при реализации, и налогом, принимаемым к вычету.

Многие компании на УСН впервые столкнутся с НДС в 2026 году. Чтобы избежать ошибок и штрафов, доверьте переход на работу с НДС профессионалам. «1С-Рарус» поможет подготовиться к изменениям: 

• автоматизирует учет;

• настроит 1С для расчета НДС; 

• проверит корректность документов и расчетов; 

Получить консультацию

Как считать НДС при УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база по НДС определяется по наиболее ранней из дат:

• дата оплаты товара;

• дата отгрузки товара.

Если оплата поступила раньше даты отгрузки, то есть покупатель перечислил аванс в счет будущей поставки, необходимо начислить НДС НДС:

• при получении аванса — по ставке 22/122 (10/110), если применяется основная ставка, или 5/105 (7/107), если выбраны специальные ставки;

• при отгрузке в счет поступившего аванса — по применяемой основной или пониженной ставке (22%, 10% или 5%, 7%).

Когда рассчитали НДС с отгрузки, налог, который ранее посчитали с аванса, принимают к вычету. Это помогает избежать двойное обложение налогом.

Обратите внимание: при УСН можно применять упрощенные правила, если получили аванс и отгрузили товар в счет этого аванса в одном квартале:

• При получении аванса НДС можно не исчислять и счет-фактуру не оформлять, а сделать это только при отгрузке.

• Если отгрузка товара в счет полученного аванса в текущем квартале частичная, НДС нужно рассчитать лишь с той части аванса, в счет которой товар в текущем квартале не отгружался — счет-фактура оформляется только на эту сумму.

Если нет авансов и оплата поступает после отгрузки товара покупателю, счет-фактуру с налогом по применяемой ставке НДС (22%, 10% или 5%, 7%) нужно выставить только в момент отгрузки. Считать налог еще раз при поступлении оплаты не нужно.

Пример. В марте 2026 года ИП Коростылев отгрузил покупателю товары на сумму 100 000 руб. без учета НДС. 

При отгрузке начислен НДС по ставке 5%:

• 100 000 х 5% = 5 000 руб. — сумма НДС, отраженная в счете-фактуре, книге продаж и в декларации за I квартал 2026 года.

Оплата в полной сумме поступила 1 апреля 2026 года. При поступлении оплаты ИП Коростылев ничего начислять не должен.

В июне 2026 года ИП Коростылев заключил Договор с другим покупателем на сумму 200 000 руб., плюс НДС 5% — 10 000 руб., итого — 210 000 руб. 

В том же месяце получена частичная предоплата от покупателя — 105 000 руб.

ИП исчислил НДС с аванса по расчетной ставке 5/105:

• 105 000 х 5 / 105 = 5 000 руб. — сумма НДС, которая отражается в авансовом счете-фактуре, книге продаж и в декларации за I квартал 2026 года.

Всю партию товара ИП Коростылев отгрузил покупателю в июле 2026 года, исчислив НДС с отгрузки по ставке 5%:

• 200 000 х 5% = 10 000 руб. — сумма НДС, которая отражается в счете-фактуре, выданном при отгрузке, в книге продаж и в декларации за II квартал 2026 года.

Одновременно в той же декларации за II квартал будет заявлен вычет НДС, ранее уплаченного в бюджет с аванса — 5 000 руб. За II квартал ИП Коростылев уплатит сумму за минусом ранее перечисленного налога с аванса — 5 000 руб. (10 000 – 5 000).

УСН «доходы минус расходы»: как учитывать НДС при реализации 

Независимо от применяемой ставки (22%, 10%, 5%, 7%), предъявленный покупателям «исходящий» НДС не учитывается в налоговой базе по УСН.

В доходы при УСН выручку от реализации включают без учета НДС, начисленного на стоимость товаров. Уплаченная в бюджет сумма налога не включается в расходы при УСН «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК, письмо Минфина от 29.07.2025 № 03-11-06/2/73714).

Пример. ООО «СтройМир» в I квартале реализовало товар на сумму 6 100 000 руб., в том числе НДС 22% — 1 100 000 руб. В доходах при УСН будет учтена выручка в сумме 5 000 000 руб. без учета НДС (6 100 000 – 1 100 000).

УСН «доходы минус расходы»: как учитывать «входящий» НДС

«Входящий» НДС — это налог, который включен в стоимость приобретенных товаров и уплачен поставщику. При УСН «доходы минус расходы» такой налог учитывается по-разному в зависимости от применяемой ставки НДС.

Нужна программа для работы по новым правилам? Облачная 1С:Бухгалтерия от «1С-Рарус» поможет правильно выставлять счета-фактуры и заполнять КУДиР, книги покупок и продаж. Автоматически рассчитает налоги по любой ставке НДС, напомнит о сроках сдачи отчетности и подготовит налоговую декларацию.

Попробуйте 14 дней бесплатно

Учет «входящего» НДС, принятого к вычету

При работе со ставкой НДС 22% (10%), сумму «входящего» налога можно принять к вычету, то есть — уменьшить на нее «исходящий» НДС за квартал. 

Признавать в расходах при УСН «входящий» НДС, принятый к вычету, нельзя.

Обратите внимание: когда у бизнеса на УСН есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, по ним необходимо вести раздельный учет, потому что:

• по облагаемым операциям «входящий» НДС можно принять к вычету, в расходы при УСН его не включают, в КУДиР не отражают;

• по необлагаемым операциям «входящий» налог включается в расходы при УСН и отражается в КУДиР.

Учет «входящего» НДС, который нельзя принять к вычету

Компании и ИП на УСН, которые освобождены от уплаты НДС или применяют ставку НДС 5% или 7%, не вправе принимать к вычету «входящий» налог (п. 2 ст. 170 НК).

Такой НДС включают в расходы при УСН «доходы минус расходы», но только при условии (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК):

• уплаты НДС поставщику при оплате товаров, работ, услуг;

• признания в расходах при УСН стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, к которым этот «входящий» налог относится.

В КУДиР сумму «входящего» НДС отражают в графе 5 раздела I. Ее можно включить в стоимость покупки или выделить в отдельной строке.

«Входящий» НДС по приобретенным ОС и НМА В КУДИР отражается так:

• Налог включают в первоначальную стоимость полностью оплаченных и введенных в эксплуатацию объектов ОС и НМА и фиксируют в графе 6 раздела II КУДиР.

• Расходы по объектам ОС и НМА, учтенные в налоговой базе на конец отчетного или налогового периода (графа 12 раздела II), включают в графу 5 раздела I.

В налоговой базе по УСН «входящий» НДС признается по-разному, в зависимости от вида приобретения:

1. По товарам, приобретенным для перепродажи, НДС учитывается в расходах по мере реализации товаров покупателям.

Например, стоимость единицы товара 36 600 руб., в т. ч. НДС 22% — 6 600 руб. В марте 2026 года закупили партию из 10 единиц товара на общую сумму 366 000 руб., включая НДС 22% — 66 000 руб. В апреле покупателям продали 6 единиц товара, закупочную стоимость которых включат в расходы апреля:

• (366 000 — 66 000) / 10 ед. х 6 ед. = 180 000 руб. — стоимость товара без НДС;

• 66 000 / 10 ед. х 6 ед. = 39 600 руб. — НДС по реализованным товарам.

2. По приобретенным ОС и НМА — НДС учитывается в их стоимости ежеквартально равными частями до конца года.

Например, стоимость приобретенного в мае 2026 года объекта ОС стоимостью 256 200 руб. (в т. ч. НДС 22% — 46 200 руб.) будет списана до конца 2026 года так:

• 30 июня 2026 — 85 400 руб., в т. ч. НДС — 15 400 руб.;

• 30 сентября 2026 — 85 400 руб., в т. ч. НДС — 15 400 руб.;

• 31 декабря 2026 — 85 400 руб., в т. ч. НДС — 15 400 руб.

3. По приобретенным ТМЦ, работам, услугам — НДС можно учесть в составе стоимости или выделить как отдельный расход. 

Списание производится на дату, которая окажется более поздней: дата оплаты поставщику или дата получения ТМЦ.

Если поставщику перечислен аванс, его сумму вместе с НДС относят в расходы по мере получения приобретений.

Бухгалтерские проводки по НДС при УСН «доходы минус расходы»

В бухучете НДС учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 02. Для «входящего» налога используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»:

Рисунок. Таблица с проводками по НДС при УСН «доходы минус расходы»

Итоговая памятка по учету НДС на УСН «доходы минус расходы»

• НДС, начисленный при реализации, не включайте в выручку при УСН и не отражайте в КУДиР.

• В расходы при УСН не включайте «входящий» налог, принятый к вычету. В КУДиР его не отражайте.

• НДС по приобретенным товарам, работам, услугам включайте в расходы при УСН, если применяете ставки налога 5% или 7%, а также при освобождении от уплаты НДС. Такие суммы необходимо вносить в КУДиР.

• Бухгалтерские проводки по НДС на упрощенке не отличаются от обычных.

Чтобы снизить риск ошибок в учете НДС на упрощенке, бизнесу нужна надежная учетная база. Грамотно автоматизировать учет поможет Аренда 1С в облаке от 1С-Рарус. Система автоматически рассчитает налоги по любой ставке НДС для УСН, напомнит о сроках сдачи отчетности и сформирует декларацию. Кроме того, программа поможет оформить счета-фактуры без ошибок и автоматически заполнит КУДиР, книги покупок и продаж.

Реклама: ООО «1С-Рарус Интеграционные проекты», ИНН: 7717154350, erid: 2W5zFG4wLFi

Дата публикации: 14.01.2026, 15:38

Отредактировано: 16.01.2026, 14:06

• #счет-фактура
• #освобождение от уплаты НДС
• #вычет по НДС
• #реализация
• #бухгалтерский и налоговый учет
• #налоговая база по НДС
• #НДС при УСН
• #УСН доходы — расходы
• #бухгалтерские проводки
• #ндс 22 процента

Источник : Клерк.РуРубрика: НДС на УСН3,2 тыс. просмотров207 открытий Комментировать

1. НДС — общие правила налогового учета          
2. Как считать НДС при УСН «доходы минус расходы»
3. УСН «доходы минус расходы»: как учитывать НДС при реализации 
4. УСН «доходы минус расходы»: как учитывать «входящий» НДС
5. Учет «входящего» НДС, принятого к вычету
6. Учет «входящего» НДС, который нельзя принять к вычету
7. Бухгалтерские проводки по НДС при УСН «доходы минус расходы»
8. Итоговая памятка по учету НДС на УСН «доходы минус расходы»
9. К комментариям

1. Последние 5 тем форума
2. Делаем новую онлайн-бухгалтерию
3. Заявление о прекращении деятельности
4. НДФЛ с зар . платы при АУСН
5. Счета-фактуры на аванс по продаже бизнесу на маркетплейсах
6. Статистика — МП Микро
7. На форум

Начать дискуссию

Подписаться