Организация строит склад: как учитывать НДС и можно ли принять к вычету

При учете НДС в строительстве ключевое значение имеет метод выполнения работ: хозяйственным или подрядным. Рассказываем, как определять налоговую базу и можно ли использовать вычеты.

1,4 тыс. просмотров137 открытий1

Автор

• Евгения Михайлова

  Эксперт Школы Клерка

Как определять налоговую базу

Если организация направляет своих работников на строительство и их зарплату включают в сумму капвложений, тогда она использует хозяйственный способ. По итогам каждого квартала нужно начислять НДС на объем выполненных работ по пп. 3 п. 1 ст. 146 НК.

В налоговую базу включают все фактические расходы, которые возникли при реализации работ по п. 2 ст. 159 НК:

• зарплата сотрудников, которые заняты в строительстве (в том числе при монтаже и наладке оборудования) и страховые взносы по ней;

• расходы на создание проектно-сметной документации для строительства согласно письму Минфина от 22.03.2011 № 03-07-10/07;

• стоимость материалов, которые приобрели для выполнения работ по письму Минфина от

  17.03.2011 № 03-07-10/05, входящий НДС принимают к вычету на дату оприходования материалов (работ, услуг);

• стоимость ГСМ для строительной техники;

• суммы амортизации по основным средствам, которые используют при осуществлении строительных работ;

• стоимость покупки и аренды оборудования, механизмов, инвентаря и строительных машин;

• затраты на обеспечение работников (техническое, санитарно-гигиеническое).

При совмещении хозяйственного и подрядного способа в налоговую базу не включают стоимость работ подрядчиков. Это же относится и к материалам, которые передают на давальческой основе согласно письму Минфина от 17.03.2011 № 03-07-10/05.

Налоговую базу определяют в последнее число каждого налогового квартала по п. 10 ст. 167 НК. НДС начисляют на налоговую базу по ставке 22%.

На сумму НДС организация должна составлять в единственном экземпляре счет-фактуру и регистрировать его в книге продаж с кодом вида операции «01» Реализация товаров, работ, услуг».

Начисление НДС отражают такой проводкой:

• Дт 19.08 «НДС при строительстве основных средств» — Кт 68.02.

Поможем разобраться в специфике учета и налогообложения в строительстве на курсе повышения квалификации «Учет в строительстве». Вы сможете без ошибок вести документооборот, формировать первичную документацию с учетом строительной специфики, вести учет материалов и прочих расходов. После обучения выдадим удостоверение о повышении квалификации, которое внесем в реестр ФИС ФРДО Рособрнадзора.

Цена курса со скидкой 11%: 24 500 рублей вместо 27 700 рублей. Срок акции ограничен.

Можно ли принять НДС к вычету

Вычетами НДС могут пользоваться только организации на ОСНО или организации на УСН, которые не применяют специальные ставки НДС — 5% или 7%.

Организация, которая осуществляет строительство для собственных нужд хозяйственным способом, может принять к вычету по п. 6 ст. 171 НК.

НДС, который предъявили поставщики по счетам-фактурам по материалам, товарам, работам, услугам для строительства.

Вычет производят в обычном порядке при выполнении всех условий из ст. 171-172 НК:

• на дату перечисления аванса (с восстановлением вычета на дату оприходования предоплаченных товаров, работ, услуг);

• на дату оприходования товаров, работ, услуг;

НДС, который начислили по итогам квартала на стоимость своих работ. Вычет применяют при выполнении двух условий:

• строящийся объект будут полностью или частично использовать в деятельности, которая облагается НДС;

• стоимость объекта учтут в расходах по налогу на прибыль, в том числе через амортизационные отчисления.

При выполнении условий НДС можно принять к вычету в тот же день, когда производят начисление налога (в последнее число каждого квартала).

Дата публикации: 30.03.2026, 13:02

• #НДС
• #строительство

Источник : Школа КлеркаРубрика: Учет в строительстве1,4 тыс. просмотров137 открытий1

1. Автор
2. Как определять налоговую базу
3. Можно ли принять НДС к вычету
4. К комментариям

1. Последние 5 тем форума
2. Доплата НДС 2% , Договор в валюте
3. Проценты по депозита
4. ИП на АУСН (оформление сотрудников)
5. ИП на УСНО сдаёт собственную квартиру. Как можно принимать оплату?
6. Ликвидация ООО на АУСН
7. На форум

Комментарии

1Подписаться

• Nnatalisl31 МАР. в 02:36

  Поясните, если УСН 5% начисляем НДС с СМР для собственных нужд по ставке 5% и этот начисленный НДС не можем принять к вычету, правильно?

  Ответить