Переход с НДС 5% на 22%: можно ли принять к вычету НДС по остаткам товаров

Минфин разрешил упрощенцам принять к вычету входной НДС по непроданным товарам после перехода со ставки 5% на 10% или 22%. Но сначала нужно проверить, не попал ли этот Налог в расходы по УСН.

590 просмотров38 открытий

Упрощенцы, которые в 2026 году отказываются от ставки НДС 5% и переходят на ставки 10% или 22%, могут принять к вычету входной НДС по непроданным товарам. Но только если налог ранее не попал в расходы по УСН.

Какой случай рассмотрел Минфин

ИП на УСН «доходы минус расходы» с 1 января 2026 года впервые начал применять НДС по ставке 5%. С III квартала он решил перейти на общие ставки 10% и 22%.

На дату перехода у предпринимателя остались товары, которые:

• приобретены во время применения ставки 5%;

• приняты к учету, но еще не проданы;

• будут реализованы с НДС 10% или 22%;

• подтверждены правильно оформленными счетами-фактурами или УПД.

Можно ли принять входной НДС по этим остаткам к вычету?

Минфин ответил: можно. Такой вывод содержится в письме от 10.06.2026 № 03-07-11/49629.

Когда возникает право на вычет

При ставке НДС 5% входной налог к вычету не принимают. Но после перехода на ставки 10% и 22% ситуация меняется.

Если непроданные товары предназначены для операций, облагаемых по общим ставкам, входной НДС можно принять к вычету по правилам статей 171 и 172 НК.

Ждать продажи товаров не нужно. Достаточно, чтобы они были приняты к учету и предназначались для облагаемых НДС операций.

Для вычета потребуются:

• счет-фактура или УПД со статусом «1»;

• выделенная сумма НДС;

• подтверждение принятия товаров к учету;

• документы, подтверждающие остатки на дату перехода;

• отсутствие этой суммы НДС в ранее признанных расходах по УСН.

Главный риск — двойной учет НДС

Если входной НДС уже был включен в стоимость реализованных товаров или учтен в расходах по УСН, повторно заявить его к вычету нельзя.

Поэтому перед заполнением декларации нужно проверить налоговый учет. По непроданным товарам такой проблемы обычно не возникает, поскольку расходы на их приобретение еще не уменьшили базу по УСН. Но проверить это все равно необходимо.

Что сделать перед переходом

Бухгалтеру стоит:

1. Провести инвентаризацию товаров на дату перехода.

2. Составить ведомость остатков по каждой позиции.

3. Подобрать счета-фактуры и УПД поставщиков.

4. Рассчитать входной НДС, относящийся к остаткам.

5. Проверить, не был ли этот налог ранее учтен в расходах.

6. Оформить расчет бухгалтерской справкой и налоговым регистром.

7. Зарегистрировать документы в книге покупок и отразить вычет в декларации по НДС.

Важно!

Досрочно отказаться от ставки 5% могут упрощенцы, которые впервые начали применять ее в 2026 году. Сделать это разрешено в течение первых четырех последовательных кварталов применения специальной ставки.

Дата публикации: 18.07.2026, 21:16

590 просмотров38 открытий Комментировать

1. Какой случай рассмотрел Минфин
2. Когда возникает право на вычет
3. Главный риск — двойной учет НДС
4. Что сделать перед переходом
5. К комментариям

1. Последние 5 тем форума
2. Пополнение с карты физлица, привязанной к чужому счёту
3. Возвраты
4. Вопрос с оформлением договора
5. Как удалить учетную запись и персональные даные на Клерке
6. Отчет продажах(розничные продажи)
7. На форум

Начать дискуссию

Подписаться