Счет-фактура на УСН в 2026 году: что нужно знать бизнесу

С 2026 года еще больше компаний и ИП на УСН стали плательщиками НДС: лимит дохода для освобождение от его уплаты снизился с 60 млн до 20 млн рублей. Рассказываем, о чем должен знать бизнес, чтобы не допускать ошибок при работе со счетами-фактурами на упрощенке.

3,1 тыс. просмотров336 открытий Комментировать

Самое главное:

1. Если стали плательщиком НДС, в обязательном порядке оформляйте и выдавайте счета-фактуры — это документы налогового учета.

2. Счета-фактуры нужно составлять по актуальной форме.

3. Регистрируйте счета-фактуры в налоговых регистрах: книге продаж и книге покупок. По их данным составляется декларация по НДС.

4. Счета-фактуры выставляют при получении авансов и при отгрузке, но при УСН можно применять упрощенный порядок, если аванс и отгрузка в пределах одного квартала.

5. Отвечаем на частые вопросы.

Для чего нужны счета-фактуры

Счет-фактура — это документ, обязательный для учета НДС. Он фиксирует стоимость реализации и подтверждает начисление продавцом налога.

Если покупатель тоже платит НДС, ваш счет-фактура для него — основание для вычета налога.

Плательщики НДС должны оформлять и выставлять покупателям счета-фактуры в течение пяти дней (п. 3 ст. 168 НК):

• с даты получения аванса в счет будущей отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

• с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Оформлять и выставлять счета-фактуры можно:

• На бумаге — заполняйте в двух экземплярах (для покупателя и для себя).

• Электронно — если на это получено согласие покупателя, и у него есть техническая возможность для приема и обработки таких документов.

Если счет-фактура выставляется при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, он должен быть только электронным. Исключение — покупка прослеживаемых товаров физлицами (для личного использования), самозанятыми, а также реализация и перемещение товаров из России в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) или из России на территорию государства-члена ЕАЭС (п. 1.1 ст. 169 НК).

Не нужно составлять счета-фактуры на УСН:

• Если действует освобождение от НДС (ст. 145 НК). То есть доходы бизнеса на УСН за прошлый год не превысили лимит для освобождения от НДС.

• Если осуществляемая операция освобождена от НДС (ст. 149 НК). Например, компания продает в том числе медицинские товары, которые не облагаются НДС.

• Если товары реализуются обычным физлицам (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК).

Важно! Если счет-фактуру покупателю не выдать в течение одного или нескольких кварталов, он не сможет принять НДС к вычету, а вам грозят штрафы в размере от 10 000 до 30 000 рублей за грубое нарушение правил учета. А если из-за этого занизите налоговую базу по НДС, Штраф будет еще выше — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей (ст. 120 НК).

Если вы теперь тоже стали плательщиком НДС на УСН, доверьте переход на новые правила профессионалам. «1С-Рарус» поможет избежать ошибок и подготовиться к изменениям: 

• автоматизирует учет;

• настроит 1С для расчета НДС; 

• проверит корректность счетов-фактур, книги покупок и продаж и расчетов. 

Получить консультацию

Форма счета-фактуры в 2026 году

Бизнес на УСН применяет те же формы счетов-фактур, что и остальные налогоплательщики. 

Формы счета-фактуры, книги продаж и книги покупок утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Последнее изменение к нему вступит в силу с 1 апреля 2026 года, а до этой даты используйте формы, рекомендованные письмом ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730.

Электронный формат счета-фактуры определен приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970.

Форма счета-фактуры, действующая в 2026 году

Регистрация счета-фактуры в книге продаж и книге покупок

Основные регистры по НДС — книга продаж и книга покупок:

• Книга продаж.

Все выставленные в течение квартала счета-фактуры, включая авансовые, регистрируйте в книге продаж в хронологическом порядке.

При реализации обычным физлицам (не ИП) счета-фактуры оформлять не нужно. В этом случае составьте бухгалтерскую справку или другой сводный документ, в котором отразите совокупные данные по таким операциям с НДС за месяц или квартал, и зарегистрируйте этот документ в книге продаж.

• Книга покупок.

Если применяете основную ставку НДС 22% (10%, 0%), у вас есть право на вычет по налогу. Для этого регистрируйте в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов (поставщиков), у которых приобретали товары (работы, Услуги).

Если ваша ставка НДС 5% или 7%, принимать «входящий» Налог к вычету вы не можете, в книге покупок полученные счета-фактуры поставщиков не регистрируйте.

Независимо от применяемой ставки НДС в книге покупок регистрируют:

• авансовые счета-фактуры — при отгрузке покупателю в счет полученного ранее аванса, при возврате покупателю аванса с расторжением или изменением условий сделки, при уменьшении цены за уже отгруженный товар;

• корректировочные счета-фактуры — при возврате товара покупателем.

По окончании отчетного квартала сведения из книги продаж перенесите в раздел 9, а из книги покупок — в раздел 8 декларации по НДС. 

Разница между начисленным налогом из книги продаж и налогом к вычету из книги покупок — это сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет.

Нужна программа для работы на УСН по новым правилам?

Облачная 1С:Бухгалтерия от «1С-Рарус» поможет правильно выставлять счета-фактуры и заполнять КУДиР, книги покупок и продаж. Программа автоматически рассчитает налоги по любой ставке НДС, напомнит о сроках сдачи отчетности и подготовит налоговую декларацию.

Попробуйте 14 дней бесплатно

Расчет НДС для счета-фактуры

Сумму НДС рассчитывайте одним из способов:

Способ 1. Начисление на стоимость товара (работ, услуг)	Способ 2. Выделение из стоимости товара (работ, услуг)
НДС = Стоимость без НДС х Ставка НДС (22%, 10%, 5%, 7%)	НДС = Полученная от покупателя сумма х Расчетная ставка НДС (22/122, 10/110, 5/105, 7/107)

Пример расчета НДС начислением на стоимость

По договору стоимость товара (стол офисный) без НДС — 10 000 руб. Покупатель приобретает 3 единицы товара без предоплаты. Ставка налога, применяемая продавцом на УСН — 22%.

Расчет налога: НДС = 10 000 х 3 х 22% = 6 600 руб.

Продавец так отразил налог и стоимость товара:

Рисунок. Пример заполненного счета-фактуры

Выделять НДС из стоимости товара (работ, услуг) нужно, когда от покупателя поступает предоплата (аванс) в счет будущей отгрузки — по умолчанию налог уже входит в его сумму.

Пример расчета выделением из стоимости

Продавец применяет ставку НДС 5%. Он получил аванс в счет предстоящей отгрузки товара в сумме 60 000 руб. 

В тот же день продавец оформил и передал покупателю счет-фактуру на сумму аванса, из которой выделил НДС по расчетной ставке 5/105:

• НДС = 60 000 х 5/105 = 2 857,14 руб.

• Стоимость товара без НДС = 60 000 — 2 857,14 = 57 142,86 руб.

Покупателю выдан авансовый счет-фактура, в котором стоимость и налог отражены так: 

Рисунок. Пример заполненного авансового счета-фактуры

Аванс от покупателя: как выставлять счета-фактуры

Налоговая база по НДС определяется по наиболее ранней из дат:

• день отгрузки товара (передачи работ, услуг);

• день оплаты в счет предстоящей поставки товара (работ, услуг).

Если продавец получает аванс раньше даты отгрузки, исчислить НДС и выставить покупателю счет-фактуру нужно дважды:

• При получении аванса — счет-фактуру на сумму аванса регистрируют в книге продаж.

• При отгрузке в счет полученного аванса — счет-фактура на сумму отгрузки регистрируется в книге продаж. При этом авансовый счет-фактура регистрируется еще раз, но уже в книге покупок, а исчисленный с аванса НДС принимается к вычету (независимо от применяемой ставки налога).

Обратите внимание! С 2026 года в форму счета-фактуры добавлена новая строка 5б, в которую при отгрузке вносят номер и дату авансового счета-фактуры.

Если счетов-фактур на авансы было несколько, в строке 5б указывайте их порядковые номера и даты через точку с запятой.

Если аванс и отгрузка запланированы на один и тот же квартал, бизнес на упрощенке может выбрать более простую схему:

• Начислить НДС и выставить счет-фактуру только один раз — при отгрузке.

• Исчислять налог и выставлять счет-фактуру на аванс не нужно.

Пример. На счет компании на УСН, применяющей ставку НДС 5%, 15 января 2026 года поступила полная предоплата от заказчика в сумме 210 000 руб. в счет предстоящего выполнения работ (авансовый счет-фактура не выставлялся). Работы были выполнены в срок и приняты заказчиком 20 января. В этот же день заказчику выдан отгрузочный счет-фактура на сумму 210 000 руб., в том числе НДС 5% — 10 000 руб.

Если в счет полученного аванса в текущем квартале товар отгружен не полностью, НДС нужно исчислить с той части аванса, в счет которой отгрузки в текущем квартале не было. На сумму аванса, в счет которой товар еще не отгружен, выставляется счет-фактура.

Пример. В январе 2026 года от покупателя поступил аванс в счет будущей поставки товаров — 366 000 руб. Продавец на УСН применяет ставку НДС 22%.

Отгрузка в счет аванса состоялась в два этапа:

• в феврале на сумму 122 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 22% — 22 000 руб.);

• в апреле на сумму 244 000 руб. (в т. ч. НДС по расчетной ставке 22/122 — 44 000 руб.).

В феврале при отгрузке бизнес выставил счет-фактуру на сумму отгрузки 122 000 руб., включая НДС 22 000 руб., и авансовый счет-фактуру на сумму 244 000 руб., включая НДС 44 000 руб. 

В апреле выставлен счет-фактура на оставшуюся сумму отгрузки 244 000 руб., включая НДС 44 000 руб., а февральский счет-фактура на аванс принят к вычету.

Вопросы и ответы

1. Компания в 2025 году освобождена от НДС, а с начала 2026 года стала налогоплательщиком. Предоплата 100% в счет будущей поставки товаров получена в декабре 2025 года, а отгрузка состоялась в январе 2026 года. Как выставлять счета-фактуры на аванс и отгрузку?

Так как аванс поступил в период освобождения от НДС, выставлять счет-фактуру на него не требуется. При отгрузке предоплаченного в прошлом году товара составьте счет-фактуру только на стоимость отгрузки, исчислив НДС по применяемой ставке.

2. В 2025 году применяли ставку НДС 5%. В 2026 году по просьбе постоянного покупателя выдали ему счет-фактуру с выделенным НДС 5%, хотя в этом году у нас действует освобождение от налога. Что теперь делать?

Если в прошлом году доход у бизнеса на УСН был меньше 20 млн рублей, в 2026 году у него отсутствует обязанность выставлять покупателям счета-фактуры, регистрировать их в книгах продаж и покупок и сдавать декларацию по НДС. В то же время, не запрещается выставлять счета-фактуры с выделенным в них налогом. 

Несмотря на действующее освобождение, по счету-фактуре, выставленному покупателю, у вас возникли обязанности налогоплательщика:

• зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж;

• подайте декларацию по НДС не позже 25 числа месяца после квартала, в котором выставили счет-фактуру;

• не позднее 28 числа того же месяца уплатите НДС в бюджет.

Покупатель вправе заявить выделенный в таком счете-фактуре НДС к вычету, но у бизнеса на УСН права на вычеты не возникает, даже если он укажет ставку 22% (п. 5 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

3. Выставили покупателю счет-фактуру с неправильной ставкой налога. Как исправить ошибку?

Неправильная налоговая ставка в счете-фактуре — это существенная ошибка, из-за которой налоговики могут отказать вашему контрагенту в вычете. Также к существенным относятся ошибки, которые не позволяют идентифицировать реквизиты:

• наименования, адреса, ИНН продавца и покупателя;

• наименования товаров (работ, услуг);

• стоимость товаров (работ, услуг);

• сумму НДС.

Использование факсимиле вместо собственноручной подписи уполномоченного лица тоже может стать причиной отказа в вычете.

Покупателю нужно выдать счет-фактуру с правильными данными. Заполните его по той же форме, которая действовала на дату составления первичного документа. Составляйте счет-фактуру так (п. 7 Правил заполнения счетов-фактур):

• Строка 1 — номер и дата как в первичном документе.

• Строка 1а — порядковый номер и дата исправления.

• Графа 7 «Налоговая ставка» — правильная ставка НДС.

• В прочих строках и графах повторите данные из первичного счета-фактуры.

Подпишите счет-фактуру у уполномоченных лиц (ИП / руководителя, главного бухгалтера и т. п.).

В книге продаж неправильный счет-фактуру аннулируйте, а исправленный зарегистрируйте.

Направьте контрагенту исправленный счет-фактуру и письмо о том, что ошибочный документ (с указанием его реквизитов и договора) ему необходимо исключить из его книги покупок.

Чтобы снизить риск ошибок в учете НДС на упрощенке, бизнесу нужна надежная учетная база. Грамотно автоматизировать учет поможет аренда 1С в облаке от «1С-Рарус». Система автоматически рассчитает налоги по любой ставке НДС для УСН, напомнит о сроках сдачи отчетности и сформирует декларацию. Кроме того, программа поможет оформить счета-фактуры без ошибок и автоматически заполнить КУДиР, книги покупок и продаж.

Реклама: ООО «1С-Рарус Интеграционные проекты», ИНН 7717154350, erid: 2W5zFJrErsJ

Дата публикации: 04.02.2026, 12:52

• #счет-фактура
• #книга продаж
• #книга покупок
• #предоплата
• #налоговая реформа
• #1С-Рарус
• #НДС с аванса
• #налоговая база по НДС
• #НДС при УСН
• #ндс 22 процента

Источник : Клерк.РуРубрика: Счета-фактуры3,1 тыс. просмотров336 открытий Комментировать

1. Для чего нужны счета-фактуры
2. Форма счета-фактуры в 2026 году
3. Регистрация счета-фактуры в книге продаж и книге покупок
4. Расчет НДС для счета-фактуры
   1. Пример расчета НДС начислением на стоимость
   2. Пример расчета выделением из стоимости
5. Аванс от покупателя: как выставлять счета-фактуры
6. Вопросы и ответы
7. К комментариям

1. Последние 5 тем форума
2. НДФЛ с копейками-правильно?
3. Районные коэффициены и северные надбавки из отпускных и больничных
4. Пониженный Тариф по страховым взносам и изменение основного ОКВЭДа
5. Старый форум как туда войти
6. Заявление о прекращении деятельности
7. На форум

Начать дискуссию

Подписаться