Уступка права требования по валютному контракту: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

Организация оплатила аванс иностранному поставщику в валюте, который из-за санкций не смог ни вернуть аванс, ни поставить товар. Право требования организация передала резиденту РФ. Как отразить взаимозачет долга по договору цессии в БУ и НУ с учетом возникшей курсовой разницы?1,4 тыс. просмотров184 открытия Комментировать Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Автор

• Евгения Михайлова

  Эксперт Школы Клерка

В данной ситуации до уступки права по Дт 60 «Аванс выданный» числится аванс в иностранной валюте.

Операции уступки прав на аванс и взаимозачете отражаются следующими проводками:

1. Переоценка счета 60 «Аванс выданный» по курсу на дату подписания соглашения об уступке прав:

• Дт (или Кт) 60 «Аванс выданный» К 91.1 (или Д 91.2).

2. Уступка права требования.

• Дт 91.2  Кт 60 «Аванс выданный»  – списана сумма аванса в рублях по курсу ЦБ на день подписания соглашения об уступке

• Дт 76 «Цессионарий по уступке прав»  К 91.1 – отражен доход от уступки права по согласованной стоимости.

Если право требования долга по возврату аванса уступается в оценке, соответствующей сумме аванса в рублях по курсу ЦБ на день подписания соглашения, то финансовый результат данной операции будет равен 0. Налоговая база по НДС от уступке требования в данном случае тоже будет равна 0 (ст. 155 НК).

3. Производится зачет взаимных требований между Цедентом и Цессионарием на наименьшую величину этих обязательств:

• Дт 60 «Расчеты с Цессионарием за приобретенные товары» Д 76 «Цессионарий по уступке прав».  

Если стоимость уступленного права на аванс не превышает сумму долга Цедента перед Цессионарием, то у Цедента счет 76 «Цессионарий» закрывается.

Научитесь работать с иностранными контрагентами, вести учет, уплачивать налоги и сдавать отчетность по таким операциям на курсе повышения квалификации «Бухгалтер ВЭД: учет, налогообложение, валютный контроль в 2025 году». В программу курса мы добавили уроки по расчетам в период санкций через платежных агентов и налогу на прибыль. После обучения вы получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО. Сейчас вы можете купить курс со скидкой 74% за 8 900 рублей. 

Читайте материалы по теме ВЭД:

• Нужно ли удерживать НДФЛ у белорусского ИП.

• Услуги иностранного контрагента: как отразить на УСН, что с НДС.

• Экспорт в Казахстан с нулевой ставкой НДС: как оформить, порядок действий.

• Упрощенец ввозит товар из Киргизии: нужно ли платить НДС.

Дата публикации: 19.08.2025, 14:25

• #переуступка долга
• #аванс в иностранной валюте
• #иностранный контрагент
• #НДС

Источник : Школа КлеркаРубрика: Цессия1,4 тыс. просмотров184 открытия Комментировать