ИФНС не нашла уведомление о переходе на УСН: что делать бухгалтеру и как защитить спецрежим

**Ответ на сообщение ИФНС об отсутствии уведомления о переходе на УСН: пошаговая инструкция и аргументация**

—

— УСН — **уведомительный режим**. Налоговый орган не может автоматически перевести ИП на ОСНО, если фактически применяется УСН.

— Отсутствие уведомления **не является основанием для перевода на ОСНО**, если ИП:

— **Фактически применяет УСН** (сдает декларации, уплачивает налоги, не выделяет НДС);

— **Соответствует критериям** по ст. 346.12 НК РФ;

— **Инспекция получала сведения** о применении УСН (например, через ЕНС, уведомления, платежи).

—

— **Приложите:**

— Копию формы № 26.2-1 (уведомление о переходе на УСН);

— Расписку, квитанцию ЭДО, извещение о получении, скриншоты ЛК или иные доказательства направления;

— При необходимости — пояснения о применяемом объекте («доходы» или «доходы минус расходы»).

— **Составьте мотивированный ответ**, в котором:

— Укажите **дату фактического применения УСН**;

— Покажите, что ИП:

— Сдавала декларации по УСН;

— Направляла уведомления об исчисленных суммах;

— Уплачивала авансы;

— Не выделяла НДС в документах;

— Не заявляла вычеты НДС;

— Не действовала как налогоплательщик на ОСНО;

— Укажите, что **налоговый орган принимал отчетность** и не возражал в течение нескольких налоговых периодов;

— Подтвердите, что ИП **соответствует критериям УСН** (ст. 346.12 НК РФ);

— Поясните, что **перевод на ОСНО противоречит фактическому и правовому положению**.

—

> **ИФНС по [региону]**

>

> **О направлении уведомления о переходе на УСН**

>

> Уважаемые коллеги!

>

> В связи с вашим обращением о несоответствии ИП [ФИО] требованиям к уведомлению о переходе на УСН, сообщаем, что:

>

> 1. ИП [ФИО] **фактически применяет УСН** с [дата], что подтверждается:

> — Декларациями по УСН за [периоды];

> — Уведомлениями об исчисленных авансах по УСН;

> — Платежными поручениями по уплате налога;

> — Документами, в которых НДС не выделяется;

> — Отчетностью по маркетплейсам и КУДиР.

>

> 2. Налоговый орган **получал сведения** о применении УСН (включая данные ЕНС), и в течение нескольких налоговых периодов не выражал возражений.

>

> 3. ИП [ФИО] **соответствует критериям УСН** по ст. 346.12 НК РФ.

>

> 4. Перевод на ОСНО **нарушает права налогоплательщика**, так как ИП не действовал как налогоплательщик на ОСНО и не заявлял вычеты НДС.

>

> Ссылка на позиции:

> — Постановление Пленума ВС РФ № 34 от 27.06.2023;

> — Письмо ФНС от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@;

> — Позиции КС РФ и ВС РФ о том, что УСН носит уведомительный характер.

>

> Просим вас учитывать вышеизложенное и не применять к ИП [ФИО] незаконные меры по переводу на ОСНО.

>

> С уважением,

> [ФИО бухгалтера/адвоката]

> [Контактные данные]

—

| № | Действие | Описание |

|—|———-|———|

| 1 | **Не игнорировать сообщение** | Ответить в срок, чтобы избежать последующих штрафов. |

| 2 | **Проверить архив клиента** | Найти уведомление, документы о регистрации, переписку с бывшим бухгалтером. |

| 3 | **Установить дату применения УСН** | Определить, с какого момента ИП фактически работал на УСН. |

| 4 | **Собрать доказательства** | Декларации, уведомления, платежи, КУДиР, отчеты маркетплейсов. |

| 5 | **Запросить справки по ЕНС** | Проверить, как инспекция учитывала платежи. |

| 6 | **Проверить критерии УСН** | Убедиться, что ИП соответствует требованиям по ст. 346.12 НК РФ. |

| 7 | **Подготовить мотивированный ответ** | Включить хронологию, доказательства, ссылки на позиции КС, ВС, ФНС. |

| 8 | **Запросить оформленную позицию ИФНС** | Оценить возможность досудебного обжалования. |

| 9 | **Не сдавать декларации по НДС/НДФЛ** | Пока не восстановлена правовая картина, избегать дополнительных рисков. |

—

— **Отсутствие уведомления № 26.2-1** — это **риск**, но **не основание** для перевода на ОСНО.

— **Фактическое применение УСН** и **непротиворечивое поведение** ИП — ключ к победе в споре.

— **Суды подтверждают**, что налоговый орган не может автоматически переводить ИП на ОСНО, если он фактически работал на УСН и не нарушал порядок.

—

— [Постановление Пленума ВС РФ № 34 от 27.06.2023](https://www.consultantplus.ru/consul/18872682/)

— [Письмо ФНС от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@](https://www.consultantplus.ru/consul/18872682/)

— [Статья 346.12 НК РФ](https://www.consultantplus.ru/consul/18872682/)

—

Если вы хотите, могу помочь с **готовым ответом** или **документами**, которые нужно приложить к ответу.