Налоговая не признала удержание НДФЛ с удаленного сотрудника в Армении. Текст обращения налоговой

Удаленная работа на иностранный работодатель может привести к необходимости уплатить Налог дважды. Уже уплаченный в Армении налог не всегда избавляет от российского НДФЛ.

Российский налоговый резидент полагал, что налог, удержанный в Армении, покроет НДФЛ в России. Однако условия международного соглашения между странами действуют по-другому.

Человек проживает в России, но работает дистанционно по трудовому договору с армянской компанией. Работодатель переводит зарплату на армянский счет и удерживает местный Подоходный налог.

В России сотрудник представил декларацию 3-НДФЛ за 2025 год, указал зарубежный доход и сообщил о зачете налога, удержанного в Армении. Поскольку армянский налог оказался выше российского, доплату НДФЛ не планировал.

В ходе камеральной проверки ФНС потребовала пояснений и предложила подать уточненную декларацию без учета армянского налога.

Причина — место фактического выполнения работы. Согласно статье 14 соглашения между Россией и Арменией зарплата налогового резидента России облагается только в РФ, если он выполняет работу на территории России. Регистрация работодателя в Армении не влияет на это правило.

Зачет иностранных налогов возможен только при условии, что другая страна имела право на их удержание по международному соглашению. Это указано в статье 22 соглашения и статье 232 НК.

В итоге работнику придется уплатить НДФЛ в России полностью, а ошибочно удержанный налог вернуть отдельно в Армении. Чтобы избежать подобной ситуации, необходимо заранее оформить применение соглашения и подтвердить работодателю статус российского налогового резидента.