В законе | Право использовать информацию Право использовать информацию
С весны 2026 года отдельные долги физических лиц до 500 рублей, а в некоторых случаях — до 10 000 рублей признают безнадежными и списывают. Одновременно изменился общий порядок списания налоговой задолженности. Разберем, какие суммы попали под новые правила и когда долг могут восстановить.
Самое главное:
• С 1 мая 2026 года автоматически списывают мелкие долги физлиц, возникшие до 1 ноября 2025 года.
• Отдельно списывают суммы до 10 000 рублей, не включенные в совокупную налоговую обязанность из-за истечения срока взыскания.
• Для организаций специального списания небольших долгов по установленному лимиту нет.
• Подавать заявление о списании не требуется.
• Ошибочно начисленные налоги и пени не списывают как безнадежные. Инспекция должна исправить сведения и пересчитать сальдо ЕНС.
Что произошло и почему это важно
Если вы бухгалтер или предприниматель, то наверняка встречали в личном кабинете ФНС старые копеечные долги. Например, 34 рубля пеней, из-за которых на Едином налоговом счете сохраняется отрицательное сальдо. Теперь эта проблема ушла в прошлое.
Разовое списание предусмотрено для отдельных долгов физлиц — не ИП. Если на 1 мая 2026 года их совокупная сумма не превышала 500 рублей, задолженность признают безнадежной и спишут. Для некоторых сумм, которые не входят в совокупную обязанность на ЕНС, действует лимит 10 000 рублей. Решение принимает инспекция без заявления налогоплательщика.
Основание для списания установлено ч. 12 ст. 3 закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ. Одновременно с 1 мая вступил в силу приказ ФНС от 27.02.2026 № ЕД-1-8/126@, который обновил общий порядок работы с безнадежной задолженностью.
Законодательная база: на что опираться
Списание регулируют сразу несколько норм.
Специальное правило о задолженности физлиц до 500 и 10 000 рублей закреплено в законе № 287-ФЗ. Общие основания для признания долгов безнадежными перечислены в ст. 59 НК. Они распространяются на физлиц, ИП и организации и применяются, когда погашение или взыскание задолженности стало невозможным.
Приказ ФНС № ЕД-1-8/126@ обновил порядок принятия решения и его форму. В документе учли возможность списания задолженности по региональным и муниципальным основаниям и исключили пятидневный срок, в течение которого инспекция должна была принять решение.
Риски: что может пойти не так
Списание долга — не амнистия и не прощение. Вот три ловушки, о которых нужно помнить.
Ловушка первая: восстановление долга
Списание задолженности как безнадежной само по себе не освобождает от возмещения ущерба бюджету. Согласно письму ФНС от 17.07.2024 № КЧ-4-18/8114, после списания долга инспекция вправе подать гражданский Иск к контролирующим лицам (учредителям, бывшим директорам). Также помните о п. 1.2 ст. 59 НК, когда списанный долг подлежит восстановлению.
Ловушка вторая: Субсидиарная ответственность.
Списание задолженности организации не исключает ответственности контролирующих лиц. Если из-за действий директора или учредителя невозможно погасить налоговый долг, ФНС вправе потребовать возмещения ущерба или привлечения виновного лица к субсидиарной ответственности.
Налоговые штрафы, назначенные организации, не включаются в размер субсидиарной ответственности. Это следует из постановления КС от 30.10.2023 № 50-П. При этом с контролирующего лица могут взыскать недоимку и пени.
Ловушка третья: уголовное преследование
Письмо ФНС от 17.07.2024 № КЧ-4-18/8114 прямо указывает: списание задолженности как безнадежной не исключает уголовного дела по ст. 198 или ст. 199 УК.
Что говорят профессионалы
На профильных ресурсах тон обсуждений позитивный. Люди устали от информационного шума из-за копеек. Однако юристы фиксируют смену тренда — доля ФНС как инициатора банкротств граждан упала почти до нуля. Государство перестало гоняться за мелочью через суд, сосредоточившись на крупных суммах и контроле над имуществом.
Корпоративные юристы рекомендуют рассмотреть мировое соглашение до подачи на банкротство. Согласительные процедуры стали реальной альтернативой суду.
Что в итоге
• Задолженность физических лиц до 500 рублей включительно списывается автоматически, если до 1 ноября 2025 года по ней не выносили решение о привлечении к ответственности и не подавали иск.
• Отдельные требования до 10 000 рублей также подлежат внесудебному списанию, если они не входят в состав совокупной налоговой обязанности (ч. 1, 2 и 12 ст. 3 закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ, подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК).
• Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимает сама инспекция. Налогоплательщику не нужно писать заявление или собирать справки. Система видит долг, проверяет критерии и аннулирует его.
• Ранее инспекция должна была принять решение о признании задолженности безнадежной и ее списании в течение пяти рабочих дней со дня получения подтверждающих документов. С 1 мая 2026 года инспекция обязана принять решение при установлении законного основания. Конкретный срок привязан к внутренним процедурам ФНС.