Все лимиты по УСН для НДС и как их считать + пример

При превышении дохода свыше 20 млн руб. упрощенцы обязаны уплачивать НДС, но при доходе до 272,5 млн руб. могут применять пониженную ставку.

324 открытия

Лимиты по НДС на УСН

С 2026 года право на освобождение от НДС при УСН действует при доходе до 20 млн руб.

Было запланировано, что с 2027 года лимит будет уменьшаться, но в НК были внесены поправки.

Для сохранения льготы по НДС с начала текущего года лимит доходов за предыдущий год должен быть таким:

• в 2026, 2027, 2028 – 20 млн руб.;

• в 2029 году – 15 млн руб.;

• в 2030 году и далее – 10 млн руб.

Для сохранения льготы по НДС в течение текущего года лимит доходов за текущий год должен быть таким:

• в 2026, 2027, 2028, 2029 – 20 млн руб.;

• в 2030 году – 15 млн руб.;

• в 2031 году и далее – 10 млн руб.

Эти лимиты указаны в статье 145 НК РФ.

Кроме того, есть лимиты дохода по УСН для целей применения льготных ставок НДС 5% и 7%. При этом эти лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.

Эти лимиты указаны в статье 164 НК РФ.

Применять льготные ставки НДС можно при таком доходе:

• 5% – до 250 млн руб. х к-т (в 2026 году – 272,5 млн руб.);

• 7% – до 450 млн руб. х к-т (в 2026 году – 490,5 млн руб.).

Смотрите НДС-лимиты на УСН в нашей таблице.

Год

Лимит дохода для льготы по НДС с 1 января следующего года

Лимит дохода для льготы по НДС в текущем году

Лимит для ставки НДС 5%

Лимит для ставки НДС 7%

2026

20 млн

20 млн

272,5 млн

490,5 млн

2027

20 млн

20 млн

250 млн х к-т 2027 года

450 млн х к-т 2027 года

2028

20 млн

20 млн

250 млн х к-т 2028 года

450 млн х к-т 2028 года

2029

15 млн

20 млн

250 млн х к-т 2029 года

450 млн х к-т 2029 года

2030

10 млн

15 млн

250 млн х к-т 2030 года

450 млн х к-т 2030 года

2031

10 млн

10 млн

250 млн х к-т 2031 года

450 млн х к-т 2031 года

За лимитами необходимо следить как по итогам прошлого года, так и в текущем году.

Если лимит для освобождения от НДС 20 млн руб. превышен в прошлом году, НДС нужно платить с 1 января текущего года.

Если лимит для освобождения от НДС 20 млн руб. превышен в текущем году, НДС нужно платить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение.

Если лимит для ставки НДС 5% превышен в прошлом году, НДС 7% нужно применять с 1 января текущего года.

Если лимит для ставки НДС 5% превышен в текущем году, НДС 7% нужно применять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение.

Если лимит для ставки НДС 7% превышен в прошлом году, налогоплательщик применяет ОСНО и ставку НДС 22%.

Если лимит для ставки НДС 7% превышен в текущем году, налогоплательщик применяет ОСНО и ставку НДС 22%.

Вести учет доходов и расходов на УСН, уплачивать единый Налог и сдавать декларацию научим на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». Курс поможет уверенно работать на УСН, уплачивать НДС, подготовиться к проверкам налоговиков. После обучения вы получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО.

Цена курса со скидкой 70%: 9 583 рублей вместо 31 790 рублей. Срок акции ограничен.

Пример по НДС-лимиту на УСН

ИП на УСН в 2025 году получил доход 18 млн руб. Лимит по НДС не превышен.

С 01.01.2026 он оформил патент на 3 месяца. Доход по ПСН составил 10 млн руб. Дохода по УСН не было.

В апреле 2026 ИП получил доход по УСН 10,5 млн руб. Таким образом в апреле общий доход ИП составил 20,5 млн руб. Лимит превышен.

С 1 мая ИП должен платить НДС. Он может выбрать ставку 22% или ставку 5%. Применять ставку 5% он может, пока его доход не превысит 272,5 млн руб.