Вступление в силу новых правил снижения штрафов за налоговые нарушения с 1 сентября 2026 года

Будут установлены конкретные условия для уменьшения размера штрафов за нарушения налогового законодательства, а также введён обновлённый перечень обстоятельств, которые могут смягчить последствия нарушений.

143 открытия

Снижение штрафа за налоговые нарушения

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса, при наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа уменьшается не менее чем в 2 раза. Максимальный уровень снижения не ограничен, то есть Штраф может быть уменьшен вплоть до 50 раз.

Однако с 1 сентября 2026 года будут определены точные рамки уменьшения штрафов:

• минимальный уровень снижения – в 2 раза;

• максимальный уровень снижения – в 10 раз.

Эти изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Смягчающие обстоятельства

Начиная с 1 сентября, налоговые органы при определении размера штрафа будут учитывать смягчающие обстоятельства, утверждённые ФНС.

ФНС подготовила проект указаний по применению таких обстоятельств. Документ размещён на федеральном портале и должен вступить в силу с 01.09.2026.

В нём перечислены шесть смягчающих обстоятельств:

1) незначительность нарушения;

2) незначительная степень вины;

3) добровольное прекращение противоправного поведения;

4) несущественный размер вреда бюджету, его отсутствие или устранение;

5) тяжёлое имущественное положение нарушителя;

6) положительные обстоятельства, характеризующие нарушителя.

Все эти обстоятельства должны быть подтверждены документально.

Особенности смягчающих обстоятельств

Для каждого из шести критериев определены особенности их применения.

Незначительное нарушение

Это обстоятельство учитывается, если произошло:

• просрочка сдачи декларации – до 10 рабочих дней;

• просрочка сдачи документов по требованию – до 3 рабочих дней;

• просрочка сдачи расчета и уплаты налога налоговым агентом – до 10 рабочих дней;

• несдача некоторых документов по требованию – до 10% от общего количества;

• занижение налоговой базы по неосторожности – до 10% от суммы налога, но не более 5 млн руб.

Единичное нарушение само по себе не является смягчающим обстоятельством, но в сочетании с другими может подтверждать незначительный характер нарушения.

Незначительная степень вины

Незначительную вину подтверждают следующие обстоятельства:

• новые требования в НК, к которым налогоплательщик не успел подготовиться;

• ошибочное толкование норм НК из-за отсутствия разъяснений ФНС и Минфина.

Добровольное прекращение противоправного поведения

Это обстоятельство учитывается при сдаче уточнённой декларации до того, как налоговики обнаружат ошибку или назначат выездную проверку. Также при наличии средств на сальдо ЕНС.

По этому обстоятельству штраф снизится в 2 раза.

Это обстоятельство может уменьшить штраф за занижение налоговой базы, но не повлияет на штраф за несдачу декларации.

Несущественный размер вреда бюджету

Это обстоятельство применяется при сдаче уточнёнки (до обнаружения ошибки налоговиками), но при наличии средств на ЕНС, но их недостаточно для полной уплаты налога и пени.

В этом случае, если сальдо ЕНС положительное или Налог и пени были доплачены, но уже после сдачи уточнёнки, это будет учтено как смягчающее обстоятельство.

Сначала штраф уменьшат в 2 раза за сдачу уточнёнки, а затем ещё в зависимости от уплаченной суммы налога и пени. В итоге штраф может быть снизлен даже в 10 раз.

Размер дополнительного снижения указан в таблице.

Уплачено налога и пени

Снижение штрафа при сдаче уточнёнки до проверки

от 25% от суммы налога и пени – 20%

от 50% от суммы налога и пени – 40%

от 75% от суммы налога и пени – 60%

100% от суммы налога и пени – 80%

Если сдача уточнёнки происходит после обнаружения ошибки, то снижение штрафа будет зависеть от уплаченной суммы налога и пени.

Положительная характеристика

К обстоятельствам, положительно характеризующим налогоплательщика, относятся:

• социальная направленность деятельности;

• статус градообразующего предприятия;

• длительное (3 года и более) добросовестное исполнение обязанностей по НК с налоговой нагрузкой выше среднего уровня.

Социальная направленность – это медицина, образование, ЖКХ, благотворительная деятельность, строительство школ, детсадов, МУП, СОНКО, предоставление значимого количества рабочих мест для инвалидов.

Для благотворительности есть критерии по сумме, при которой её могут учесть как смягчающее обстоятельство. Например, при сумме до 3 млн руб. она должна быть более 5% от дохода.

Вести бухгалтерский и налоговый учёт на любой системе налогообложения научим на курсе профпереподготовки «Бухгалтер с нуля: учёт, налоги, 1С». Программа обновлена: в курсе есть уроки по использованию ИИ в работе, расчёту среднего заработка по новым правилам, налогу на прибыль и НДС. Курс позволит получить базовые знания и освоить новую профессию с нуля. После обучения вы получите диплом, который внесём в ФИС ФРДО.

Цена курса со скидкой 70%: 10 722 рублей вместо 36 000 рублей. Срок акции ограничен.

Учёт смягчающих обстоятельств

Снижение штрафа будет зависеть от количества смягчающих обстоятельств:

• 1 обстоятельство – снижение в 2 раза;

• 2 обстоятельства – снижение в 4 раза;

• 3 обстоятельства – снижение в 6 раз;

• 4 обстоятельства – снижение в 8 раз;

• 5 и более – снижение в 10 раз.

Для количества учитывают смягчающие обстоятельства по одному из каждой из 6 групп.

В приказе ФНС прописана минимальная сумма штрафа, ниже которой снижения не будет:

• 1 тыс. руб. – для граждан;

• 3 тыс. руб. – для ИП, НКО, малого и среднего бизнеса;

• 10 тыс. руб. – для иных организаций.

Даже если смягчающих обстоятельств будет несколько, нельзя будет снизить штраф более чем в 2 раза в таких случаях:

• в ходе одной ВНП нашли несколько нарушений с привлечением подконтрольных лиц (дробление) в разных налоговых периодах;

• в ходе камеральной проверки вскрылось повторное нарушение по дроблению.