Главная / Налоги / НДФЛ с выплат, компенсаций, командировочных: разъяснения Минфина России и ФНС России
Контур – экосистема продуктов для бизнеса

НДФЛ с выплат, компенсаций, командировочных: разъяснения Минфина России и ФНС России

НДФЛ с выплат, компенсаций, командировочных: разъяснения Минфина России и ФНС России

© AndreyPopov / Фотобанк Фотодженика

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ и является исчерпывающим. Тем не менее, у работодателей часто возникают затруднения с определением необходимости удержания налога с тех или иных выплат сотрудникам.

Мы собрали разъяснения по вопросам обложения НДФЛ разного рода пособий, компенсационных и иных выплат, предоставленные финансовым и налоговым ведомствами за прошедшие 9 месяцев этого года.

 

Вид выплаты Облагается (+) или не облагается (-) Реквизиты письма
ВОЗМЕЩЕНИЕ И КОМПЕНСАЦИИ
Возмещение работнику расходов по прохождению обязательного медицинского осмотра —   Письмо Минфина России от 10.05.2023 № 03-15-07/42587
Компенсация работнику-северянину и членам его семьи стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно (включая стоимость провоза багажа), если отпуск проходит за пределами РФ — от места отправления до пункта пропуска через государственную границу Письмо Минфина России от 07.04.2023 № 03-04-05/31271
Компенсационные выплаты (надбавки) работникам, выполняющим работы вахтовым методом:   Письмо Минфина России от 15.02.2023 № 03-04-05/12601
  • в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом
  • свыше указанного размера
+
Компенсация стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, выплачиваемых работникам, выполняющим работы вахтовым методом   Письмо  Минфина России от 28.04.2023 № 03-04-06/40007
  • в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом
  • свыше указанного размера
+
Компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая по решению суда Письмо Минфина России от 07.04.2023 № 03-04-05/31279
Возмещение реабилитированному + Письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-04-05/47316
ВЫПЛАТЫ МОБИЛИЗОВАННЫМ И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ
Денежные средства и / или иное имущество, безвозмездно полученные членами семьи погибшего мобилизованного

Обратите внимание!

Освобождение от налога возможно только при соблюдении условий НК РФ

Письма Минфина России:

— от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288;
— от 05.04.2023 № 03-04-06/30184.

Письмо ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-11/2838@

Имущество, безвозмездно полученное членом семьи лица, призванного на военную службу по мобилизации  — Письмо Минфина России от 15.08.2023 № 03-04-07/76858
Единовременные выплаты, безвозмездно произведенные работодателем мобилизованным работникам Письмо Минфина России от 10.02.2023 № 03-04-06/11206
Единовременное денежное поощрение при награждении участников СВО медалью «За отвагу» и медалью Жукова военнослужащих Письмо ФНС от 24.07.2023 № БС-4-11/9373@
Ежемесячное пособие на ребенка до 16 лет семьям погибших мобилизованных сотрудников не в рамках трудовых отношений Письмо ФНС от 24.07.2023 № БС-4-11/9373@
Материальная помощь мобилизованным работникам (добровольцам) в связи с их ранением, увечьем или иным повреждением здоровья в ходе СВО, а также в связи с прохождением лечения в медучреждениях Письмо ФНС от 05.09.2023 № БС-4-11/11284@
Материальная помощь работникам, заключившим контракты с Минобороны России на срок до одного года Письмо ФНС от 27.07.2023 № БС-4-11/9622@
ВЫПЛАТЫ В СВЯЗИ С КОМАНДИРОВКОЙ
Суточные и безотчетные суммы, выплачиваемые работникам и военнослужащим по контракту при направлении их в командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры:   Письма Минфина России:
— от 17.05.2023 № 03-04-05/45053;
— от 03.04.2023 № 03-03-06/1/29254;
— от 16.02.2023 № 03-04-06/13297;



 
  • суточные в пределах 8480 руб. за каждый день нахождения в командировке;
  • безотчетные суммы в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 рублей в день при командировках за границу
  • свыше указанного размера
+

Возмещение расходов работника по проезду до места командировки и обратно к месту работы

Обратите внимание!

Расходы на проезд должны быть фактически произведены и документально подтверждены

Письма Минфина России:
— от 28.09.2023 № 03-03-06/1/92253;
—  от 03.08.2023 № 03-03-06/2/72716
Возмещение работникам, находящимся в служебных командировках, расходов на питание (завтраки) в гостинице +

Письмо ФНС от 03.04.2023 № БС-3-11/4624@

См. также новостной выпуск по теме

ДОХОДЫ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ
Оплата проезда к месту работы и обратно:   Письмо Минфина России от 17.01.2023 № 03-03-06/1/2763



 
  • при ограниченной транспортной доступности или в связи с производственной необходимость.
  • в иных случаях
+
Оплата ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда до работы и обратно + Письмо Минфина России от 30.03.2023 № 03-03-06/1/27888
Оплата медицинских услуг:   Письма Минфина России:
— от 28.07.2023 № 03-03-06/1/71092;
— от 05.07.2023 № 03-03-07/62523
  • при соблюдении условий НК РФ

Обратите внимание! Освобождаются от НДФЛ только выплаты по КФО 2, произведенные после уплаты налога на прибыль

  • в иных случаях
+
Страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС из средств организации за работников и членов их семей:   Письмо Минфина России от 05.07.2023 № 03-03-07/62523



 
  • при соблюдении условий НК РФ
  • в иных случаях
+
Выдача работникам (в т.ч. бывшим) бесплатного пайкового yгля   Письмо Минфина России от 19.05.2023 № 03-03-06/3/45602



 
  • если такая выдача установлена федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления
  • не установлена указанными актами
+
Сертификаты победителям Национального чемпионата по профессиональному мастерству среди инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья «Абилимпикс», выданные АНО, включенной в правительственный Перечень

Письма ФНС России:
— от 29.06.2023 № БС-4-11/8258@;
— от 27.01.2023 № БС-4-11/927@

Обратите внимание!

Позиция ведомства по данному вопросу менялась. В январе ФНС высказывалась, что доходы в виде указанных сертификатов подлежат обложению НДФЛ, поскольку они не являются мерой социальной поддержки граждан. Однако в июне налоговая служба признала, что стоимость сертификатов не облагается НДФЛ, если они были предоставлены АНО, включенной в правительственный Перечень

НКО, чьи подарки

по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению

Компенсационные выплаты на оздоровление работников   Письмо Минфина России от 28.04.2023 № 03-03-07/39574



 
  • если такие выплаты установлены федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления
  • не установлены указанными актами
+
Оплата за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитации, а также приобретение и содержание собак-проводников для инвалидов Письмо Минфина России от 22.05.2023 № 03-04-05/46274
Оплата за работника стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг + Письмо Минфина России от 29.09.2023 № 03-04-07/93104
Вакцинация работников   Письмо Минфина России от 01.08.2023. № 03-03-06/1/71912



 
  • если проведение вакцинации обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда
  • в иных случаях
+
ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ
Стипендии, выплачиваемые по закону об образовании Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-05/30034

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение

Обратите внимание! При предоставлении одному и тому же лицу нескольких путевок в одном налоговом периоде освобождаться от НДФЛ может стоимость только одной путевки по выбору получателя

Письмо Минфина России от 10.03.2023 № 03-04-05/19822
Оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом Письмо Минфина России от 07.07.2023 № 03-04-06/63870
Материальная помощь работникам (в т.ч. бывшим работникам – пенсионерам):   Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-06/29885



 
  • в сумме до 4000 рублей в год
  • свыше 4000 рублей в год
+

 

Источник: garant.ru

Смотрите также

ФНС России рекомендовала направлять документы, составленные по утвержденным форматам, в исходном виде без преобразования в скан-образы

© DragonImages / Фотобанк Фотодженика Согласно нормам налогового законодательства истребованные налоговым органом документы могут быть …

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *