Как рассчитывается среднемесячная зарплата для освобождения от НДС – разъяснения Минфина России

Согласно нормам налогового законодательства с 1 января 2024 года организации и ИП, оказывающие Услуги общепита, вправе применять освобождение от НДС при соблюдении ряда условий, в том числе о размере среднемесячных выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физлиц (подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса). Такое освобождение от НДС применяется, если среднемесячный размер выплат, начисленных этими налогоплательщиками в пользу физлиц, не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в субъекте РФ за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, по виду деятельности по ОКВЭД по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания».

Как поясняет Минфин России, среднемесячный размер выплат в пользу физлиц за предшествующий календарный год определяется путем деления средней суммы начисленных выплат на количество месяцев периода, за которые они начислялись в пользу физических лиц по трудовым договорам (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 января 2024 г. № 03-07-07/2330). Величина средней суммы начисленных выплат определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам на показатель среднесписочной численности работников.

Показатель среднесписочной численности работников берется с титульного листа расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный (отчетный) период (форма утверждена приказом ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/878@).

Напомним, что сам расчет направляется в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, а также по месту жительства физлица, производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам. Поэтому организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физлицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, определяет среднемесячный размер выплат в пользу физлиц в вышеуказанном порядке. А среднемесячный размер выплат сравнивается с размером среднемесячной начисленной заработной платы в том субъекте РФ, в налоговый орган которого представляются расчеты по страховым взносам в целом по организации, то есть по месту своего нахождения.

Источник: garant.ru