Питание сотрудников: когда и как нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы

inesbazdar / Depositphotos.com

Оплату питания сотрудников, произведенную учреждением – работодателем, Налоговый Кодекс относит к доходам, полученным физлицом в натуральной форме и учитываемым при определении налоговой базы по НДФЛ.

Однако если компенсация стоимости питания установлена законом или решением местных властей, то она не облагается НДФЛ. А вот если бесплатное питание работников учреждение организует за счет собственных средств на основании своего локального акта, а не в соответствии с законодательством, то удержать НДФЛ придется.

Аналогичный подход и к начислению страховых взносов: все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, в том числе связанные с оплатой питания, освобождаются от обложения взносами, а те выплаты, что учреждение установило самостоятельно, нужно включить в облагаемую базу.

Специалисты Минфина России отмечают, что уплата НДФЛ не является расходами учреждения, поскольку оно в этом случае выступает в роли налогового агента (Письмо Минфина России от 30 декабря 2020 г. № 02-08-10/116609). Перечисление НДФЛ учреждением – налоговым агентом по своей экономической сути входит в расходы по оплате труда работников, и, соответственно, подлежит отражению по КВР 111 и КОСГУ 211. Страховые взносы отражаем в обычном порядке – по КВР 119 в увязке в КОСГУ 213.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

И если учреждение оплачивает питание сотрудников на основании своего локального акта, то в учете начисление и перечисление НДФЛ и страховых взносов будет отражено так:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Удержан НДФЛ из доходов в натуральной форме – стоимости предоставленного работнику питания	0 302 11 837	0 303 01 731
Перечисление НДФЛ в бюджет с лицевого счета	0 303 01 831	1 304 05 211 или 0 201 11 610 Увеличение 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
Начислены страховые взносы на выплаты в натуральной форме	0 109 ХХ 213 или 0 401 20 213	0 303 ХХ 731
Перечисление страховых взносов с лицевого счета	0 303 ХХ 831	1 304 05 211 или 0 201 11 610 Увеличение 18 (КВР 119, КОСГУ 213)

Источник: garant.ru