GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
В октябре 2026 года бизнесу, работающему с давальческим сырьем, важно соблюдать особые правила бухгалтерского учета. Толлинг — это переработка сырья, переданного заказчиком на сторону, и требует внимательного подхода к учету, чтобы избежать ошибок и налоговых рисков.
Правила учета при толлинге
Сырье, переданное на переработку, остается собственностью заказчика. Это ключевой момент, который определяет порядок ведения бухучета. Переработчик оказывает услугу, а не приобретает сырье. Поэтому Право собственности не переходит к нему.
Отправляйте отчеты и уведомления в ФНС, СФР и Росстат без ошибок и задержек. Встроенная автосверка с бюджетом и контроль сальдо ЕНС в режиме реального времени.
НДС облагается только за оказанные Услуги переработчика. Передача сырья не подлежит обложению НДС. Налоговая база по услугам определяется как стоимость обработки, согласно пункту 5 статьи 154 Налогового кодекса.
В 2026 году ключевой нюанс — ставка НДС 22%. Если переработчик выставляет счет-фактуру, применяйте новую ставку. Это важно учитывать при оформлении документов и начислении налогов.
Проводки по учету у заказчика
У заказчика (давальца) сырье не списывается, а переводится на субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». После получения отчета переработчика сырье списывается в затраты.
Пример:
- Сырье передано в переработку: Дт 10-7 — Кт 10-1, 400 000 ₽
- Сырье списано в затраты после отчета переработчика: Дт 20 — Кт 10-7, 400 000 ₽
- Услуги переработчика включены в себестоимость: Дт 20 — Кт 60, 30 000 ₽
- Оприходована готовая продукция: Дт 43 — Кт 20, 430 000 ₽
Возвратные отходы, если они возвращены, учитываются как уменьшение затрат: Дт 10-6 — Кт 20.
НДС заказчик принимает к вычету, если реализация готовой продукции облагается НДС.
Проводки по учету у переработчика
У переработчика сырье учитывается на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Сырье списывается при передаче результата, а собственные затраты учитываются в себестоимости.
Пример:
- Получено давальческое сырье: Дт 003, 1 000 000 ₽
- Учтены собственные затраты на переработку: Дт 20 — Кт 70, 02, 10, 50 000 ₽
- Списано сырье при передаче результата: Кт 003, 1 000 000 ₽
- Признана выручка за услуги: Дт 62 — Кт 90-1, 36 600 ₽ (30 000 + 22% НДС)
- Начислен НДС: Дт 90-3 — Кт 68, 6 600 ₽
- Списана себестоимость услуг: Дт 90-2 — Кт 20, 50 000 ₽
Остатки и отходы: частые ситуации
Неиспользованное сырье возвращается заказчику. Оформляется возвратная накладная (например, М-15) с пометкой «Возврат давальческого сырья».
Излишки переходят переработчику и признаются как неденежная оплата. Возвратные отходы уменьшают затраты заказчика.
Документы: без них нельзя
Для корректного ведения учета необходимо соблюдать порядок оформления документов:
- Накладная на передачу сырья (М-15 или своя форма) с пометкой «в переработку на давальческой основе»;
- Отчет переработчика о расходовании материалов (обязателен по статье 713 Гражданского кодекса);
- Акт сдачи-приемки услуг и накладная на готовую продукцию (например, МХ-18);
- Счет-фактура на вознаграждение переработчика (с НДС 22%).
Нюансы 2026 года: на что обратить внимание
В 2026 году важно учитывать следующие моменты:
- Ставка НДС 22% — применяйте к вознаграждению переработчика. Проверьте, чтобы в договорах и спецификациях ставки были согласованы;
- Учетная политика. Включите в нее правила учета давальческих операций: субсчета, порядок учета отходов, шаблоны документов;
- Настройка учетной системы. Если работаете в 1С или другой программе, проверьте шаблоны и настройки для операций с давальческим сырьем — возможно, потребуется обновление;
- Налоговые риски. Налоговики смотрят на деловую цель, взаимозависимость сторон и рыночность цен. Держите отчет переработчика, калькуляцию и обоснование выбора контрагента.
Чек-лист для быстрой проверки
- Сырье у заказчика переведено на 10-7, а не списано;
- У переработчика сырье стоит на 003;
- Есть отчет о расходовании сырья и акт услуг;
- НДС по услугам переработчика правильно начислен (22%) и принят к вычету;
- Возвратные отходы и остатки учтены и оформлены.
В нашей базе консультаций уже более 1000 ответов экспертов по вопросам бухгалтерского учета
Похожие статьи: