GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
Продавцы на маркетплейсах регулярно сталкиваются с удержанием штрафов и неустоек со стороны торговых площадок (за срыв сроков отгрузки, ошибки в маркировке, отмену заказов или нарушение регламентов упаковки). Если организация или ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы», возникают два принципиальных вопроса: как правильно отразить санкцию в «1С: Бухгалтерии» и можно ли учесть удержанную сумму в налоговых расходах. Подробный разбор — в нашей статье.
Бухгалтерские проводки по штрафам от маркетплейсов в 1С
В бухгалтерском учете неустойки и штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров признаются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99) на дату их признания или удержания маркетплейсом из отчета о реализации.
Поскольку штрафные санкции и неустойки не связаны с реализацией товаров или оказанием услуг, они не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) в соответствии со статьями 146 и 162 НК РФ.
Автоматическая загрузка отчетов о продажах Ozon и Wildberries, правильный расчет налога по УСН с учетом комиссий и удержаний, формирование КУДиР и сдача отчетности онлайн без ошибок.
Пошаговое отражение операции в «1С: Бухгалтерия 8.3»
Для корректного отражения начисленного штрафа маркетплейса в типовой конфигурации выполните следующие действия:
- Перейдите в раздел «Операции» → подраздел «Бухгалтерский учет» → «Операции, введенные вручную».
- Нажмите кнопку «Создать» и выберите вид документа «Операция».
- В поле «Содержание» укажите: «Штраф Ozon по отчету о реализации за [период]».
- В табличной части добавьте строку проводки:
- Дебет: счет 91.02 («Прочие расходы»). В субконто выберите статью прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени и неустойки по хоз. договорам к уплате».
- Кредит: счет 76.09 («Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Укажите контрагента ООО «Интернет Решения» (Ozon) и соответствующий Договор.
- Сумма: точная сумма штрафа из отчета маркетплейса.
- Если удержание штрафа происходит взаимозачетом против долга маркетплейса за проданные товары, оформите документ «Корректировка долга» (раздел «Покупки» или «Продажи») с видом операции «Прочие корректировки».
Можно ли учесть штраф маркетплейса в расходах по УСН?
Вопрос признания штрафов в расходах при УСН («Доходы минус расходы») требует взвешенного подхода с учетом налогового законодательства:
- Общее правило ст. 346.16 НК РФ: закрытый перечень расходов прямо не содержал отдельного пункта для штрафов и неустоек по коммерческим контрактам.
- Правила признания расходов по ст. 252 НК РФ: любые расходы, учитываемые при налогообложении, должны быть документально подтверждены, фактически оплачены (удержаны) и экономически обоснованы. Если штраф связан с непосредственным исполнением обязательств в коммерческой деятельности селлера, ряд налогоплательщиков обосновывает правомерность их учета.
- Позиция контролирующих органов: до появления прямых разъяснений ФНС и Минфина в отношении штрафов маркетплейсов безопасной позицией для снижения риска налоговых претензий остается неотражение штрафов в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН. Если же компания принимает решение учесть штраф в расходах, необходимо обеспечить наличие полного пакета детализаций и актов от Ozon.
Похожие статьи: