ФНС: как правильно отразить расходы и списать долги в декларации по налогу на прибыль

Компании часто сталкиваются с ошибками при заполнении декларации по налогу на прибыль, особенно в части списания долгов, распределения расходов и учета затрат прошлых лет. ФНС напомнила, что с 2026 года правила изменились, и важно соблюдать новые требования. В частности, списывать долг как безнадежный можно только по четко определенным основаниям — истечение срока давности, ликвидация контрагента, постановление приставов или исключение из ЕГРЮЛ. Каждый случай должен быть подтвержден документами с точной датой и причиной. Для корректного учета требуется провести инвентаризацию расчетов, зафиксировать основания и рассчитать резервы в рамках установленных лимитов. Нормативная база — статья 266 НК и приказ Минфина от 29.07.1998.

Кроме того, важно правильно распределить расходы на прямые и косвенные. Компании самостоятельно определяют этот перечень в учетной политике по статье 318 НК. К прямым расходам относятся сырьё, зарплата производственных рабочих, амортизация оборудования и транспортные расходы, связанные с производством. Косвенными считаются аренда офисов, коммунальные платежи, зарплата управленцев, маркетинг и ИТ-Услуги. Неправильное распределение может привести к завышению расходов текущего периода, так как косвенные расходы учитываются сразу, а прямые — по мере реализации.

ФНС подчеркивает, что расходы должны отражаться в налоговом периоде, к которому они относятся по экономическому содержанию и подтверждающим документам. Если выявлены неучтенные расходы прошлых лет, нужно подать уточненную декларацию за соответствующий период. С 2026 года корректировка налоговой базы текущего периода за счет расходов прошлых лет возможна только при условии, что ставка налога в периоде выявления ошибки не выше, чем в периоде, к которому относятся затраты.

Кого это касается: организации, ведущие бухгалтерский и налоговый учет.

Главные выводы:

• Списание долга как безнадежного возможно только по четким основаниям с подтверждающими документами.

• Расходы нужно распределять правильно — прямые и косвенные — и закреплять в учетной политике.

• Неучтенные расходы прошлых лет требуют уточненной декларации за соответствующий период.

• С 2026 года корректировка налоговой базы за счет прошлых расходов возможна только при равной или ниже ставке налога в периоде выявления ошибки.

Похожие статьи:

• Сбер ожидает устойчивого роста инвестиций бизнеса не ранее 2028 года
• ИП зарегистрировался в конце года: как считать страховые взносы
• 📄 Главные формы документов по НДС с 2026 года будут утверждать по-новому