Как ИП на УСН правильно учитывать НДС при оплате услуг, оказанных до 2025 года

Оплату услуг, оказанных ранее, при УСН не включают в базу по НДС дважды.

В письме от 07.08.2026 № 03-07-11/68757 Минфин пояснил, что оплата, поступившая ИП на УСН в 2026 году за Услуги 2023–2025 годов, не подлежит включению в налоговую базу по НДС.

Согласно ст. 167 НК, базу определяют на наиболее раннюю дату: день оказания услуг или день получения оплаты, включая частичную.

Если ИП оказывал услуги в 2025 году и являлся плательщиком НДС, налоговая база определялась на дату оказания услуг. Получение оплаты в 2026 году не требует повторного начисления НДС. Это правило распространяется и на ИП, которые в 2025 году не платили НДС.

Оплаты за услуги 2023 и 2024 годов также не учитываются в базе по НДС в 2026 году, так как в эти периоды ИП на УСН не считались плательщиками налога.

Однако всю полученную в 2026 году оплату за услуги 2023–2025 годов учитывают в доходах по УСН за 2026 год. Эти суммы включаются в расчет предельного дохода для освобождения от НДС или применения пониженных ставок 5% и 7%.

Похожие статьи:

• 🏠Сенатор предлагает запретить ПВЗ и склады в жилых домах
• ♻️ С 1 марта 2026 меняются правила расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду
• ❔ Сдавать ли декларацию УСН, если у ИП на ПСН + упрощенке доход только по патенту