Как организации на УСН 15% могут списать стоимость продуктов в расходы

Организация, работающая по УСН с налоговой ставкой 15%, планирует создать новые блюда. Возникает вопрос: можно ли включить стоимость продуктов в расходы?

Возможность списания продуктов для создания новых блюд

Стоимость продуктов, используемых для разработки новых блюд, может быть учтена как расходы по УСН «Доходы минус расходы». Такие затраты относятся к материальным расходам в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК.

Начиная с 2026 года, в силу вступления пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК, перечень расходов стал открытым. Основное условие — доказать связь разработки продуктов с развитием бизнеса. Также важно подтвердить расходы документами, такими как технологические карты, акты дегустаций или внутренние приказы о создании меню.

Возможность списания продуктов с истекшим сроком годности

Согласно пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК, такие расходы могут быть учтены как иные обоснованные расходы. Для этого необходимо собрать следующие документы:

• Акт списания (по форме ТОРГ‑16 или по собственной форме с обязательными реквизитами).

• Акт уничтожения или Договор и акт от организации, занимающейся утилизацией.

• Документ о выводе из оборота «Честного ЗНАКа», если продукт подлежит маркировке.

Причина порчи должна быть объективной. Если просрочка произошла по вине персонала, расходы могут быть исключены из налоговой базы.

Как различать сырьё и товары в учёте расходов

Позиции, которые организация реализует без переработки, учитываются в расходы только после продажи по пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК.

Сырьё и ингредиенты можно списать в расходы сразу после оплаты поставщику, без ожидания реализации. Это регулируется п. 2 ст. 346.17 НК — кассовый метод учёта материалов.

Из-за открытого перечня расходов ФНС усиливает контроль за обоснованностью расходов, поэтому все этапы необходимо фиксировать детально — от закупки до списания.