Командировка с ночевкой дома: что оплачивать, а что не оплачивать

Сотрудник отправляется в командировку в другой город, но каждый вечер возвращается домой. Такая поездка официально считается командировкой — с выплатой среднего заработка и компенсацией проезда. Однако суточные не начисляются. Расскажем, какие расходы учитываются, а какие — нет, а также изменения, вступающие в силу в 2026 году.

783 просмотраАвтор

• Елена Чурсинова

Редактор-Эксперт

Командировка — это поездка работника для выполнения служебного задания вне места постоянной работы (ст. 166 ТК).

Положение № 501 определяет место постоянной работы как расположение организации (обособленного структурного подразделения). На практике это означает, что если сотрудник головного офиса едет в филиал в другом населенном пункте — это командировка, даже если он каждый вечер возвращается домой на своей машине.

Решение о том, целесообразно ли работнику возвращаться домой каждый вечер, принимает руководитель. Он учитывает расстояние, условия транспорта, характер задания и необходимость создания условий для отдыха (п. 9 Положения № 501).

Что компенсировать

Средний заработок. За все рабочие дни командировки сотруднику платят средний дневной заработок за последние 12 календарных месяцев, а не оклад. Если командировочный день приходится на выходной или праздник и сотрудник работал — оплата в двойном размере, если не брал отгул (ст. 167 ТК).

Расходы на проезд. Билеты на поезд, автобус, самолет (эконом-класс), такси до вокзала или аэропорта, провоз багажа — все это возмещается по чекам и билетам. Если работник ездит на личном автомобиле, ему компенсируют расходы на бензин по чекам — как фактические затраты, понесенные в командировке (п. 6, 10 Положения № 501).

Отдельная компенсация за использование личного транспорта (ст. 188 ТК) — это другая выплата, для сотрудников с разъездным характером работы, и к командировкам не относится.

Иные согласованные расходы. Парковка, платные дороги, мобильная связь для выполнения задания — все, что напрямую связано с работой и одобрено руководством или произведено с его ведома.

Главное условие — документальное подтверждение и экономическая обоснованность (ст. 168 ТК, п. 9 Положения № 501).

Пример. Менеджер из Воронежа направлен в Россошь на три дня для проверки склада. Каждый вечер он возвращается домой на личном авто (примерно 215 км в одну сторону, итого ~430 км в день). При расходе ~8 л/100 км это около 34 литров бензина в день — примерно 1 800 ₽ в день по чекам.

Что не оплачивать

Суточные не начисляются при командировке с ночевкой дома.

НДС вырос до 22%. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличилась с 20 до 22% (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). На основные командировочные расходы это не повлияло, поскольку по ним действуют льготные ставки:

Категория

Ставка НДС в 2026

Ж/д перевозки пассажиров (пригородные и дальние, внутренние)

0%

Авиаперевозки внутренние (большинство маршрутов)

10% (до 31.12.2027)

Авиаперевозки в Крым, Калининград, ДВФО; международные

0%

Проживание в классифицированных гостиницах

0% (до 31.12.2030)

Сервис в поездах (питание, белье), доп. Услуги в отелях

22%

То есть 22% применяется к дополнительным сервисам — питанию в пути, постельному белью, прессе и прочим услугам, не связанным с перевозкой или проживанием.

Туристический Налог — до 2%. С 2025 года курортный сбор заменили туристическим налогом, и его максимальная ставка растет каждый год: в 2025-м — 1%, в 2026-м — 2%, к 2029-му — 5%. Минимум — 100 ₽ за сутки. Налог включается в стоимость проживания и возмещается как часть расходов на жилье, если сотрудник остается ночевать в месте командировки. При ночевке дома этот вопрос не возникает.

ДМС для загранкомандировок — без НДФЛ. С 1 января 2026 года расходы на оформление полиса ДМС для въезда в зарубежную командировку добавили в перечень выплат, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами в ИФНС. При этом взносы на травматизм (по закону № 125-ФЗ) с таких сумм безопаснее начислять — освобождение распространяется не на все виды взносов.

Прогрессивная шкала НДФЛ. С 2025 года действует прогрессивная шкала: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%. Если доход сотрудника с начала года превысил 2,4 млн ₽, сверхнормативные суточные облагаются по повышенной ставке. Но при командировке с ночевкой дома суточных нет — значит, и налога с превышения тоже.

Как оформить

Все размеры и порядок возмещения расходов закрепляются в локальном нормативном акте — обычно в положении о командировках. Если в компании предусмотрена компенсация иных расходов при однодневных или «возвращаемых» командировках (например, на питание вместо суточных), это нужно прописать отдельно.

Позиция Президиума ВАС (постановление от 11.09.2012 № 4357/12) допускает, что выплаты взамен суточных при однодневных командировках не облагаются НДФЛ в пределах 700 ₽ в день, поскольку по экономическому содержанию это возмещение иных расходов, а не доход работника. Минфин в целом поддерживает этот подход, но подчеркивает, что такие расходы должны быть связаны с выполнением служебного задания и оформлены документально. Лимит 700 ₽ для командировок по РФ закреплен в п. 1 ст. 217 НК.

Пример. В локальном акте компании прописано: при командировке с ежедневным возвращением домой сотруднику выплачивается компенсация на питание — 500 ₽ в день. Поскольку 500 ₽ не превышает необлагаемый лимит 700 ₽, НДФЛ и страховые взносы не начисляются. За три дня командировки сотрудник получает 1 500 ₽ компенсации плюс средний заработок.