Налог при уходе из страны: кто его оплачивает и как это работает в разных странах

202 открытия

США

🇺🇸 Налог при уходе из страны в США взимается при окончании гражданства или статуса долгосрочного резидента, включая лиц, обладающих грин-картой в течение 8 лет из последних 15 лет.

Налог уплачивается, если чистая стоимость активов налогоплательщика превышает 2 млн долларов на момент ухода или среднегодовое обязательство по налогу на прибыль за последние 5 лет превышает установленный порог, который ежегодно корректируется с учетом инфляции (в 2024 году — около 201 тысяча долларов).

Расчет налога производится на основании рыночной стоимости всех мировых активов налогоплательщика на день перед уходом, исключая необлагаемую сумму (в 2024 году — примерно 821 тысяча долларов).

Германия

🇩🇪 В Германии реализована классическая европейская модель налога при уходе. Он взимается, если:

— налогоплательщик напрямую или косвенно владел долей в отечественной или иностранной корпорации в размере не менее 1 процента в течение последних 5 лет;

— налогоплательщик отказался от места жительства в Германии;

— налогоплательщик был налоговым резидентом Германии не менее 7 лет в течение последних 12 лет до ухода.

Налоговая база определяется по разнице между рыночной и первоначальной стоимостью активов. Налог взимается по ставкам подоходного налога физических лиц — до 45 процентов плюс налог солидарности и церковный налог. Однако законодательство Германии предусматривает гибкие условия отсрочки: налог может уплачиваться равными частями в течение 7 лет по запросу налогоплательщика.

Франция

🇫🇷 Во Франции налог при уходе применяется к физическому лицу, меняющему место жительства, если оно было налоговым резидентом Франции не менее 6 лет из последних 10 лет до ухода, а также напрямую или косвенно владело акциями на сумму свыше 800 тысяч евро либо более 50 процентов акций компании.

Налог взимается по ставке 30 процентов. Если акции находились в собственности более 2 лет, возможно частичное освобождение от налогообложения. Также налог может быть отменен, если налогоплательщик вернется во Францию в течение 5 лет после ухода.

Канада

🇨🇦 При потере статуса резидента Канады налогоплательщик считается реализовавшим почти все виды активов (кроме недвижимости в стране и некоторых пенсионных счетов) по рыночной стоимости. Если общая стоимость активов физического лица не превышает 25 тысяч канадских долларов, налог при уходе не уплачивается.

Для расчета налога налогоплательщику необходимо предоставить список принадлежащих ему активов с указанием их стоимости и сообщить дату ухода. При отсутствии этих сведений могут применяться штрафы в размере от 2,5 тысяч до 10 тысяч канадских долларов.

Канадское налоговое агентство предлагает уникальный механизм обеспечения: налогоплательщик может предоставить Залог в виде канадских ценных бумаг или гарантию банка для отсрочки уплаты налога. Проценты на сумму отсрочки начисляются по коммерческой ставке, что стимулирует своевременную уплату налога.

Япония

🇯🇵 Япония ввела налог при уходе в 2015 году. Налог применяется к широкому спектру финансовых инструментов и инвестиционных активов — акциям японских и иностранных компаний, облигациям, фьючерсам, опционам, криптовалютным активам и т. д. — и не распространяется на Недвижимость, личное имущество и наличные деньги.

В фокусе — физические лица (граждане Японии или иностранцы, проживавшие в стране более 5 лет из последних 10 лет), имеющие активы на сумму более 100 млн иен (около 630 тысяч долларов) и уходящие из страны. Ставка налога — около 20 процентов. Поскольку японское законодательство не предоставляет автоматической отсрочки по уплате налога, эта модель считается наиболее жесткой среди развитых стран после США.

Похожие статьи:

• Госдума расширила список доходов, которые приставы не смогут взыскать
• Минтранс: к 2050 году беспилотными будут 50% всего транспорта
• ФНС объяснила, что будет с КЭП директора после его увольнения