Налоговая не засчитала налог, удержанный с удаленного сотрудника в Армении. Текст требования от налоговой

Удаленная работа на иностранный работодатель может привести к необходимости уплатить Налог дважды. И даже если налог уже был удержан за границей, это не гарантирует отсутствие российского НДФЛ.

Российский налоговый резидент считал, что уплаченный в Армении налог покроет НДФЛ в России. Однако международное соглашение между странами работает по-другому.

Человек проживает в России, но работает дистанционно по трудовому договору с армянской компанией. Работодатель переводит зарплату на арменский счет и удерживает местный Подоходный налог.

В России сотрудник подал декларацию 3-НДФЛ за 2025 год, указал зарубежный доход и заявил о зачете налога, удержанного в Армении. Поскольку армянский налог оказался выше российского, доплату НДФЛ он не планировал.

В ходе камеральной проверки ФНС потребовала пояснений и предложила подать уточненную декларацию без учета армянского налога.

Причина — место фактического выполнения работы. Согласно статье 14 соглашения между Россией и Арменией зарплата налогового резидента России облагается только в РФ, если он выполняет работу на территории России. Регистрация работодателя в Армении этого правила не изменяет.

Зачет иностранных налогов возможен только при условии, что другая страна имела право на их удержание по международному соглашению. Это следует из статьи 22 соглашения и статьи 232 НК.

В итоге работнику придется заплатить НДФЛ в России полностью, а ошибочно удержанный налог отдельно вернуть в Армении. Чтобы избежать подобной ситуации, необходимо заранее оформить применение соглашения и подтвердить работодателю статус российского налогового резидента.