НДС по долгосрочным договорам с 1 октября 2026 года: обновленный способ исчисления, критерии использования и иллюстрации

С 1 октября 2026 года в силу вступает Федеральный Закон № 293-ФЗ, который регулирует порядок начисления НДС по долгосрочным договорам: если после их подписания у продавца появляется обязанность уплачивать Налог, а покупатель не может принять его к вычету, НДС рассчитывается из цены по специальному методу — без использования счета-фактуры и без дополнительных платежей со стороны покупателя.

Автор

• Елена Чурсинова

Редактор-Эксперт

Нормативная база

Изменения основываются на три документа:

• Постановление Конституционного Суда от 25.11.2025 № 41-П — КС признал неконституционными положения, позволяющие взыскать с покупателя дополнительную сумму в качестве компенсации за изменения налогового законодательства. Суд отметил, что изменения налогового законодательства не могут служить основанием для одностороннего повышения ранее согласованной стоимости.

• Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ «О внесении изменений в статьи 166 и 168 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» — принят Госдумой 21 июля 2026 года, одобрен Советом Федерации 24 июля, подписан Президентом 4 августа. Закон добавляет пункт 3.2 в статью 166 НК и вносит изменения в статью 168 НК.

• Законопроект № 1203640-8 — исходный вариант поправок, на основании которого был принят закон.

Сроки вступления в силу

Закон начинает действовать по истечении одного месяца после официального опубликования, но не ранее 1-го числа следующего налогового периода по НДС. Поскольку налоговым периодом по НДС является квартал, окончательная дата применения — 1 октября 2026 года.

Суть изменений

Ранее действовал общий порядок: Продавец должен был выставить покупателю НДС дополнительно к цене договора (ст. 168 НК). Если после заключения долгосрочного контракта менялось налоговое законодательство — например, упрощенец превышал лимит по доходам и становился плательщиком НДС — продавец начислял налог сверх цены. Покупатель же часто не мог принять НДС к вычету (например, применял УСН) и фактически нес не компенсируемые потери.

Новый порядок вводит альтернативный механизм: НДС «встраивается» внутрь уже согласованной цены, а не начисляется сверх нее. Продавец рассчитывает налог из договорной цены и уплачивает его в бюджет за свой счет. Счет-фактура не выставляется. Покупатель ничего не доплачивает.

На курсе профессиональной переподготовки «Налоговый консультант» вы научитесь выявлять налоговые риски, оценивать последствия решений, находить законные способы оптимизации, готовить рекомендации и документы, сопровождать проверки и обосновывать позицию компании перед ФНС.

Навыки отрабатываются на практикумах, деловых играх и интерактивных тренажерах, в программе есть рабочие чек-листы и шаблоны документов. После обучения выдается диплом о профессиональной переподготовке с внесением сведений в ФИС ФРДО.

Цена со скидкой 22%: 70 000 ₽ вместо 90 000 ₽.

Записаться

Пример 2. В договоре есть условие о пересмотре цены

Те же исходные данные, но в договоре прописано: «В случае изменения налогового законодательства, влекущего возникновение у продавца обязанности по уплате НДС, стороны обязуются в течение 10 рабочих дней подписать дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС».

Продавец предложил покупателю подписать допсоглашение об увеличении цены на сумму налога, покупатель согласился.

Расчет: условие о пересмотре цены есть — расчетный метод не применяется. Действует общий порядок:

Цена с НДС=600 000+600 000×22%=732 000 руб.

Продавец выставляет счет-фактуру. Покупатель на УСН вычет принять не может, но продавец исполнил обязанность по договору.

Пример 3. Покупатель имеет право на вычет

ООО «Торг» (УСН) заключило Договор с ПАО «Завод» (общая система налогообложения). Цена — 2 000 000 руб. В 2026 году ООО «Торг» стало плательщиком НДС.

Поскольку покупатель (ПАО «Завод») имеет право на вычет НДС, специальный порядок не применяется. Продавец предъявляет НДС дополнительно к цене:

Цена с НДС=2 000 000+2 000 000×22%=2 440 000 руб.

Выставляется счет-фактура, покупатель принимает НДС к вычету. Налоговое бремя для покупателя отсутствует.

Пример 4. Льготная ставка 10%

ИП на УСН (ставка 7%) поставляет продовольственные товары по длящемуся договору. Цена — 500 000 руб. После превышения лимита доходов ИП становится плательщиком НДС, но продовольственные товары облагаются по льготной ставке 10%.

Покупатель — организация на УСН, права на вычет нет. В договоре условие о пересмотре цены отсутствует.

Расчет:

НДС=500 000×10/110=45 455 руб.

Сумма уплачивается продавцом в бюджет, счет-фактура не выставляется.

Рекомендации

Продавцам, работающим с контрагентами без права на вычет НДС (УСН, ЕСХН, освобожденные от НДС), стоит уже сейчас пересмотреть шаблоны договоров. Если в контракте нет условия о пересмотре цены при изменении налогового законодательства, после 1 октября 2026 года налоговое бремя по НДС ляжет на продавца.

Покупателям на спецрежимах, напротив, выгодно отсутствие такого условия — тогда продавец не сможет требовать доплаты и будет исчислять НДС из договорной цены за свой счет.

Оптимальная формулировка для новых договоров, защищающая интересы продавца: «В случае изменения налогового законодательства, влекущего возникновение у продавца обязанности по уплате НДС, стороны обязуются в течение 10 рабочих дней подписать дополнительное соглашение об изменении цены договора».

Похожие статьи:

• Получить из ЕГРЮЛ закрытую информацию будет проще: законопроект 2025
• Исследование: люди ходят в рестораны реже, но платят больше
• Врачам и учителям хотят компенсировать расходы на проезд в отпуск