GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
С 1 января 2027 года вступают в силу два пакета изменений, влияющих на заполнение расчета 6-НДФЛ.
1Автор
• Елена Чурсинова
Редактор-Эксперт
Первый — обновленные справочники кодов доходов и вычетов (приказ ФНС от 01.06.2026 № ЕД-1-11/360@). Второй — поправки в порядок заполнения самой формы: новые коды места представления расчета, статуса налогоплательщика и отчетных периодов (проект приказа ФНС).
Все нововведения применяются начиная с доходов, начисленных и выплаченных с 1 января 2027 года, то есть впервые отражаются в отчетности за I квартал 2027 года.
Нормативная база
Документ
Что регулирует
Приказ ФНС от 01.06.2026 № ЕД-1-11/360@
Новые и измененные коды доходов и вычетов
Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@
Базовый справочник кодов (в него вносятся поправки)
Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@
Действующая форма и порядок заполнения 6-НДФЛ
Федеральный Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Особый порядок расчета НДФЛ для иноагентов и прогрессивная шкала ставок для работников-нерезидентов из стран ЕАЭС
Новые коды для самой формы 6-НДФЛ
Помимо справочника доходов и вычетов, ФНС подготовила поправки в порядок заполнения расчета 6-НДФЛ. Проект приказа опубликован на федеральном портале, изменения планируется внедрить начиная с отчетности за I квартал 2027 года.
Новый код места представления расчета
Код
Описание
340
По месту учета иностранной организации в качестве налогового агента (п. 1.1 ст. 226 НК)
Новые коды статуса налогоплательщика
Код
Описание
9
Налогоплательщик — Гражданин государства — члена ЕАЭС, получающий доходы от трудовой деятельности в РФ, не является налоговым резидентом РФ
0
Налогоплательщик, имеющий статус иностранного агента
Появление этих кодов связано с законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который установил особый порядок расчета НДФЛ для иноагентов и прогрессивную шкалу ставок для работников-нерезидентов из стран ЕАЭС.
Пример. Гражданин Казахстана работает в российской компании с января 2027 года. Он не является налоговым резидентом РФ, но как гражданин государства — члена ЕАЭС применяет прогрессивную шкалу ставок. В справке о доходах и в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывается статус налогоплательщика «9». До 2027 года для нерезидентов из ЕАЭС применялся статус «3» с фиксированной ставкой 13%.
Расширение кодов отчетных периодов
Коды 51, 52, 53 и 90 будут использоваться не только при реорганизации (ликвидации) организации, но и при снятии с учета иностранной организации — налогового агента.
Что сделать бухгалтеру до сдачи отчетности за I квартал 2027
• Обновить справочники кодов в учетной программе до версии, в которой реализованы изменения. Разработчики «1С» планируют выпустить обновление в конце 2026 года.
• Пересмотреть настройку кода 2006 — с 2027 года его нужно ставить не только на зарплату, но и на отпускные и командировочные в части районных коэффициентов и северных надбавок.
• Использовать новые коды для подарков: 2722 — для недвижимости, 2723 — для транспорта. Код 2720 — только для прочего подаренного имущества.
• Проверить применимость вычета 513 — он не применяется при выходе участника из организации.
• Учесть новые коды статуса налогоплательщика (9 и 0) для работников из ЕАЭС и лиц со статусом иноагента.
• Учесть новый код места представления (340) — для иностранных организаций — налоговых агентов.
• Исключить отмененные коды (3023, 2790, 330, 332, 507, 516) — при заполнении справок и расчета за 2027 год они не используются.
Переходные положения
Новые коды применяются только к доходам, начисленным и выплаченным начиная с 1 января 2027 года. До конца 2026 года отчитывайтесь по действующим правилам. За 2026 год расчет 6-НДФЛ сдается по старой форме — срок до 25 февраля 2027 года. А вот отчетность за I квартал 2027 года (срок — 27 апреля 2027 года) уже заполняется с учетом всех нововведений.
Важно: помните, что для малого и среднего бизнеса с 2026 года действует возможность сдавать 6-НДФЛ один раз в год вместо ежеквартальной отчетности (изменения в ст. 230 НК). Крупный бизнес продолжает отчитываться ежеквартально.
Похожие статьи: