Проверка подрядчика по предоставлению персонала: что нужно учитывать заказчику после 1 сентября

С 1 сентября 2026 года заказчики персонала несут прямую ответственность за налоговые расчеты своих подрядчиков. Разберем, какие изменения произошли, и подготовим чек-лист: как проверить партнера, чтобы избежать налоговых рисков.

274 открытия

Что изменилось и кого касается

В России с 1 сентября 2026 года начался эксперимент по улучшению рынка предоставления персонала (приказ ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@). Он пока охватывает 34 крупнейших компании розничной торговли и электронной коммерции, но ФНС уже заявила о расширении: производственные компании присоединятся с ноября 2026 года, затем — строительство, общепит и логистика.

Суть изменений в том, что раньше заказчик перечислял подрядчику полную сумму по договору, а тот сам рассчитывался с бюджетом. Теперь заказчик сам рассчитывает налоговые обязательства партнера и удерживает их из вознаграждения, перечисляя напрямую на единый налоговый счет (ЕНС) партнера.

Размер удержания зависит от статуса непосредственных исполнителей:

• самозанятые, привлеченные через аккредитованную цифровую платформу: НПД рассчитывает и перечисляет сама платформа;

• самозанятые, привлеченные партнером напрямую: приравниваются к обычным физлицам, их Услуги облагаются НДФЛ и страховыми взносами;

• ИП на УСН: заказчик перечисляет 100% рассчитанной суммы налога;

• физические лица без специального статуса: заказчик перечисляет 50% от суммы НДФЛ и 75% от страховых взносов и НДС.

Срок перечисления удержанных сумм на ЕНС партнера — не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг.

Почему выбор партнера теперь — это еще и налоговый вопрос

В старой модели недобросовестность партнера была его ответственностью. В новой — она становится проблемой заказчика. ФНС ведет мониторинг партнеров и при выявлении нарушений направляет заказчику уведомление. Если заказчик не реагирует и продолжает работу с таким партнером — налоговые риски переходят к нему.

При этом заказчик, который соблюдает порядок расчетов и своевременно реагирует на уведомления, считается проявившим должную коммерческую осмотрительность. Это прямо зафиксировано в документах эксперимента.

Для оценки партнеров ФНС разработала модель «идеального подрядчика». Ключевые параметры:

• средняя налоговая нагрузка по НДС, НДФЛ и страховым взносам — 45,8%;

• средняя доля вычетов по НДС — 14,6%;

• структура вознаграждения включает зарплату исполнителей, налоги и маржу партнера.

Несоответствие модели не означает автоматического нарушения, но означает более детальный анализ со стороны налоговых органов.

Чек-лист: как проверить партнера

1. Проверьте платформу для привлечения самозанятых

Если среди исполнителей есть самозанятые, уточните, через какую систему партнер с ними взаимодействует. Платформа должна быть включена в перечень операторов, осуществляющих информационный обмен с ФНС, и являться участником эксперимента. Только тогда она вправе самостоятельно рассчитывать и перечислять НПД и передавать отчетность в налоговый орган.

До появления официального списка рекомендуем уточнять у платформы напрямую: прошла ли она проверку экспертного совета ФНС и подтверждена ли ее готовность к участию в эксперименте.

Привлечение партнером самозанятых напрямую, без аккредитованной платформы — это высокорисковая модель. Выплаты таким исполнителям для целей эксперимента приравниваются к выплатам обычным физлицам, их Услуги облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

2. Проверьте налоговую нагрузку партнера

Если вы хотите оценить добросовестность партнера самостоятельно, ориентируйтесь на модель ФНС: налоговая нагрузка добросовестного партнера составляет около 45,8% по совокупности НДС, НДФЛ и страховых взносов. Существенное отклонение в меньшую сторону — повод для более детального анализа и, возможно, пересмотра отношений.

3. Передайте перечень партнеров в ФНС

Заказчик обязан предоставить в налоговый орган по месту учета перечень партнеров, охватываемых экспериментом. При изменении состава партнеров уведомление направляется в течение 5 рабочих дней с даты заключения или прекращения договора.

4. Оцените налоговую нагрузку партнера

Если вы хотите оценить добросовестность партнера самостоятельно, ориентируйтесь на модель ФНС: налоговая нагрузка добросовестного партнера составляет около 45,8% по совокупности НДС, НДФЛ и страховых взносов. Существенное отклонение в меньшую сторону — повод для более детального анализа и, возможно, пересмотра отношений.

5. Приведите договоры в соответствие

Заказчик должен привести договоры с партнерами в соответствие с новыми требованиями. В договоре необходимо указать, что партнер обязуется предоставлять данные о налогах и отчетности, а также согласовать порядок расчетов и перечисления удержанных сумм.

6. Выстройте процессы сбора и верификации данных

Заказчик должен выстроить процессы сбора и верификации данных от партнеров. Это поможет минимизировать риски ошибок в расчетах и избежать нарушений налогового законодательства.

Что грозит за нарушения

Если заказчик не перечислил удержанные суммы в установленный срок — это нарушение налогового законодательства со всеми вытекающими последствиями: пени, штрафы, повышенное внимание налоговых органов.

Если партнер оказался недобросовестным и заказчик продолжает с ним работать после повторного уведомления ФНС — налоговые риски могут быть переквалифицированы на самого заказчика.

Как устроен процесс в Наймикс

В нашей практике работы с внештатным персоналом мы видим, что основная сложность для заказчика — не сам расчет налогов, а сбор и верификация данных от партнеров. Когда исполнители поступают из нескольких источников, данные хранятся в разных системах, а отчеты приходят в разных форматах — ошибки неизбежны.

Наймикс — HR Tech платформа полного цикла, которая прошла проверку ФНС и включена в перечень аккредитованных платформ для участия в эксперименте. Платформа рассчитывает и перечисляет НПД за каждого самозанятого, формирует детализацию по исполнителям и выплатах. Мы также настроили передачу отчетности в ФНС и возможность предоставления заказчику всех необходимых данных в едином сервисе. В подобных ситуациях мы обычно рекомендуем выстраивать работу с партнерами так, чтобы данные об исполнителях, заказах и выплатах были централизованы — это снижает операционную нагрузку и минимизирует риск ошибок в расчетах.

Вывод

Экспер