Главная / Государство / 8 операций, документальное оформление которых не урегулировано: «первичка» в 1С и на бумаге
Контур – экосистема продуктов для бизнеса

8 операций, документальное оформление которых не урегулировано: «первичка» в 1С и на бумаге

8 операций, документальное оформление которых не урегулировано: "первичка" в 1С и на бумаге

© stetsik / Фотобанк Фотодженика

Каждый бухгалтер знает: основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы; при оформлении фактов хозяйственной жизни обязательно должны применяться унифицированные формы документов, утвержденные Приказом № 52н или Приказом № 61н.

Но на практике бухгалтеры сталкиваются с целым рядом ситуаций, которые не имеют нормативно урегулированного порядка применения первичных документов. Либо же Приказом № 61н прямо указывает на оформление того или иного документа, но это противоречит положениям действующих редакций Инструкций №№ 174н, 183н – они давно не обновлялись (Инструкция № 162н в этом смысле уже «очищена» – из нее убрали практически все упоминания о первичных документах, остались единичные случаи). А поскольку имеет место неурегулированность ситуации на нормативном уровне, то и в бухгалтерской программе такие моменты технически не реализованы.

Поэтому в таких случаях применение первичных документов следует закрепить в учетной политике. Рассмотрим несколько таких ситуаций и подскажем, что делать:

1

Реклассификация имущества

При реклассификации:

  • не меняется балансовая стоимость,
  • сохраняется инвентарный номер,
  • необходимо определить срок полезного использования.

Полагаем, что в этом случае нет оснований для применения форм документов для списания и последующего оформления решения о признании активом. Применение Требования-накладной (ф. 0504204) или Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0504102) тоже, на наш взгляд, бесполезно. Эти формы не дают нам никакой нужной информации: в них можно отразить лишь факт перемещения (движение «откуда-куда») и какой объект перемещается. Как и к любым документам, утвержденным Приказом № 61н, мы приложим Бухгалтерскую справку (ф. 0504833), где покажем проводки и будет понятно, что, откуда и куда реклассифицировали.

А потому нужен документ, которым мы сможем оформить, как минимум, принятие решения о реклассификации и срок полезного использования реклассифицированных объектов (при необходимости). Выход – использовать самостоятельно разработанный акт (не первичный документ!), в котором комиссия сможет расписать все необходимые для конкретной реклассификации детали, и Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) – она и будет первичным документом.

Кроме того, решение о реклассификации может быть принято по итогам инвентаризации. Например, не подлежащий ремонту и не используемый по прямому назначению в деятельности учреждения мотоцикл или автомобиль: как транспортное средство он уже «неактив», а как учебное пособие – актив. В этом случае на основании Инвентаризационной описи (ф. 0504087) оформляем Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) + информацию о реклассификации НФА указываем в Приложении № 4 к Акту о результатах инвентаризации (ф. 0510463) (напомним, эта форма предусмотрена проектом поправок к Приказу № 61н). В графе 9 «Резолюция комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов» раздела 3 Решения (ф. 0510440) указываем дальнейшую функцию объекта, определенную Комиссией, – «Реклассификация в учебное пособие». В такой ситуации никакого дополнительного документа с решением о реклассификации не требуется. На основании Решения (ф. 0510440) списываем объект на забалансовый счет 02, а затем поднимаем на баланс для дальнейшего использования (как поднимать объект на баланс, расскажем чуть ниже – в разделе 8).

Итак, как отражать реклассификацию в учете и какие документы при этом оформить в бухгалтерской программе, а какие – на бумаге (или в форме электронного документа – если вы работаете с ЭДО):

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Основное средство —> Основное средство иного назначения

Дт 0 401 10 172 – Кт 0 101 ХХ 310
Дт 0 104 ХХ 411 – Кт 0 401 10 172
Дт 0 114 ХХ 412 – Кт 0 401 10 172

Акт о реклассификации по самостоятельно разработанной форме + Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

Дт 0 101 ХХ 310 – Кт 0 401 10 172
Дт 0 401 10 172 – Кт 0 104 ХХ 411
Дт 0 401 10 172 – Кт 0 114 ХХ 412

Матзапас —> Матзапас иного назначения

Дт 0 401 10 172 – Кт 0 105 ХХ 34Х

Акт о реклассификации по самостоятельно разработанной форме + Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 401 10 172

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 105 ХХ 34Х

Основное средство —> Матзапас

Дт 0 401 10 172 – Кт 0 101 ХХ 410
Дт 0 104 ХХ 411 – Кт 0 401 10 172
Дт 0 114 ХХ 412 — Кт 0 401 10 172

Акт о реклассификации по самостоятельно разработанной форме + Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 401 10 172

Матзапас —> Основное средство

Дт 0 401 10 172 – Кт 0 105 ХХ 44Х

Акт о реклассификации по самостоятельно разработанной форме + Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

Дт 0 101 ХХ 310 – Кт 0 401 10 172

Обратите внимание те, кто производит готовую продукцию: в Инструкции № 174н указано, что перевод готовой продукции в целях ее использования для нужд учреждения отражается на основании Требования-накладной (ф. 0504204).

2

Оприходование имущества по результатам инвентаризации

Неучтенное имущество, выявленное в ходе инвентаризационных мероприятий, конечно, нужно поставить на учет. Для этих целей Приказом № 61н уже предусмотрена новая форма – Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448).

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Дт 0 101 ХХ 310 – Кт 0 401 10 199

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа

Реализовано в полной мере!

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 401 10 199

Полагаем, что порядок оформления операций по оприходованию неучтенных матзапасов может быть аналогичен вышеизложенному, и в этих целях вполне может применяться Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833), поскольку в назначении Акта (ф. 0510448) речь идет о нефинансовых активах в целом

Не реализовано!

Сейчас программа предусматривает для этих целей Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220), то же указано в действующих редакциях Инструкций №№ 174н, 183н.

Однако в ходе консультаций специалисты 1С озвучили намерение реализовать порядок оформления первичных документов для оприходования неучтенных матзапасов по аналогии с ОС

3

Оприходование матзапасов по результатам ремонта

Мы не раз поднимали в новостях тему принятия к учету материальных запасов, оставшихся в распоряжении учреждения после проведения ремонтных работ. Увы, как показывает практика, недостаточно внимание этому вопросу может обернуться судебным разбирательством, причем не в пользу учреждения. А потому посмотрите, как это сделать без риска вызвать претензии проверяющих:

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 401 10 199

Полагаем, что порядок оформления операций по оприходованию неучтенных матзапасов может быть аналогичен вышеизложенному, и в этих целях вполне может применяться Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.

К такому выводу приходим потому, что ни в Акте (ф. 0510448), ни в Акте (ф. 0504220) не указано на необходимость их применения при оприходовании МЗ по результатам ремонта. И если уж расширять применение документа, то более логичным и обоснованным для рассматриваемой ситуации было бы расширение назначения Акта (ф. 0510448).

Не реализовано!

Сейчас программа предусматривает для этих целей Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220), то же указано в действующих редакциях Инструкций №№ 174н, 183н.

4

Разукомплектация объекта

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Основное средство

Дт 0 401 10 172 – Кт 0 101 ХХ 410
Дт 0 104 ХХ 411 – Кт 0 401 10 172
Дт 0 114 ХХ 412 – Кт 0 401 10 172

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) или (ф. 0510454), предусмотренный проектом поправок к Приказу № 61н;
Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) или (ф. 0510456), предусмотренный проектом поправок к Приказу № 61н;
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144)

+ Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа к формам из Приказа № 61н.

Реализовано в полной мере!

Дт 0 101 ХХ 310 – Кт 0 401 10 172
Дт 0 401 10 172 – Кт 0 104 ХХ 411
Дт 0 401 10 172 – Кт 0 114 ХХ 412

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа

Реализовано в полной мере!

Материальный запас

Дт 0 401 10 172 – Кт 0 105 ХХ 44Х

Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460), предусмотренный проектом поправок к Приказу № 61н, + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.;

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

Реализовано в полной мере!

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 401 10 172

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.

Не реализовано!

Капвложения

Дт 0 106 ХХ 3ХХ – Кт 0 106 11 310

Акт о разукомплектации капитальных вложений по самостоятельно разработанной форме + Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Не реализовано!

Обратите внимание: в соответствии с требованиями Приказа № 61н наименование, дата и номер документа-основания о разукомплектации объекта капитальных вложений указываются в графах 1-3 раздела 4 «Сведения о разукомплектованных (обособленных) объектах (группе объектов) капитальных вложений» Карточки капитальных вложений (ф. 0509211). Однако информации о том, что это за документ, Приказа № 61н не содержит.

5

Оприходование матзапасов, полученных от ликвидации имущества

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 401 10 172

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.

На это прямо указано в Приказе № 61н.

В Инструкциях №№ 174н, 183н пока еще указано на применение Акта приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220).

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

6

Частичная ликвидация объекта

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Основное средство

Дт 0 104 ХХ 410 – Кт 0 101 ХХ 410
Дт 0 114 ХХ 412 – Кт 0 101 ХХ 410

Дт 0 401 10 172 – Кт 0 101 ХХ 410

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) или (ф. 0510454), предусмотренный проектом поправок к Приказу № 61н;
Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) или (ф. 0510456), предусмотренный проектом поправок к Приказу № 61н;
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144)

+ Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа к формам из Приказа № 61н

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Материальный запас
(обратите внимание: предлагаемые корреспонденции – нетиповые, рекомендуем согласовать их применение с учредителем или финорганом)

Дт 0 401 20 272 — Кт 0 105 ХХ 44Х

Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460), предусмотренный проектом поправок к Приказу № 61н,) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

7

Оприходование матзапасов, полученных от частичной ликвидации объекта

Бухгалтерская операция

какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 401 10 172

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.

Операции отражаются по аналогии с ликвидацией, на что прямо указано в Приказе № 61н.

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

8

Поднятие на баланс имущества с забалансовых счетов

Такого рода операции имеют место когда имущество, учтенное за балансом, подлежит передаче другому балансодержателю или меняет свое назначение.

Восстановление объектов со счета 02 «Материальные ценности на хранении» потребуется в связи с принятием решения:

а) о дальнейшем использовании:

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Дт 0 101 ХХ 310 – Кт 0 401 10 172
Дт 0 401 10 172 – Кт 0 104 ХХ 411
Дт 0 401 10 172 – Кт 0 114 ХХ 412

или

Дт 1 101 ХХ 310 – Кт 1 104 ХХ 411
Дт 1 101 ХХ 310 – Кт 1 114 ХХ 412

с одновременным уменьшением счета 02

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

б) о безвозмездной передаче имущества организациям бюджетной сферы:

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 401 10 172
С одновременным уменьшением счета 02

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

в) о восстановлении в учете ранее выбывших из эксплуатации (признанных «не активом») объектов имущества (ОС, НМА, МЗ) в целях их реализации:

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Дт 0 105 36 346 – Кт 0 401 10 172
С одновременным уменьшением счета 02

Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф.0510442) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа + скан-копии документов, на основании которых Комиссией или оценщиком определена справедливая стоимость нефинансовых активов

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Однако в ходе консультаций специалисты 1С озвучили намерение реализовать порядок оформления первичных документов для такой ситуации

Восстановление объектов со счета 21 «Основные средства в эксплуатации» потребуется в связи с принятием решения собственника имущества (уполномоченного органа) о прекращении их эксплуатации и безвозмездной передаче иному правообладателю:

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Дт 0 101 ХХ 310 – Кт 0 401 10 172
С одновременным уменьшением счета 21

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

Восстановление объектов со счетов 03 «Бланки строгой отчетности» и 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» необходимо для оприходования матзапасов (БСО, наград, призов, кубков, ценных подарков, сувениров), ранее выданных ответственному работнику учреждения, но неиспользованных в процессе деятельности учреждения, при принятии решения о безвозмездной передаче иной организации бюджетной сферы или возврате их на склад учреждения.

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 401 10 172
С одновременным уменьшением счета 03 или 07

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа

Не реализовано!

Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

Восстановление объектов со счета 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» необходимо для принятия к балансовому учету возвращенных (сданных) работниками материальных запасов, ранее переданных им в личное пользование для выполнения своих обязанностей:

Бухгалтерская операция

Какие первичные документы оформить

Как это реализовано в 1С

Дт 0 105 ХХ 34Х – Кт 0 401 10 172
С одновременным уменьшением счета 27

Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)

Реализовано в полной мере!

 

Источник: garant.ru

Смотрите также

С 1 декабря 2022 года появятся виртуальные полисы ОМС

© IgorTishenko / Фотобанк Фотодженика В первый день зимы должны заработать цифровые полисы ОМС – …

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.