Авансы по налогу на имущество за 3 квартал 2026 года: кто освобожден от уплаты и как не переплатить в бюджет

Для российских организаций наступил срок уплаты квартальных авансовых платежей по корпоративному налогу на имущество. Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) за третий квартал сдавалось до 25 октября (перенос на 26-е), а единый платеж в бюджет необходимо направить не позднее 28 октября 2026 года.

Вместе с тем в Федеральной налоговой службе напомнили: далеко не все юридические лица обязаны производить квартальные отчисления. Разбираем 4 законных основания, позволяющих бизнесу не перечислять авансы и не подавать нулевые уведомления.

1. Региональный суверенитет: нет закона — нет аванса

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (ст. 372 НК РФ). Налоговый Кодекс дает право законодательным органам субъектов РФ самостоятельно решать, устанавливать ли отчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и обязанность по перечислению промежуточных авансовых платежей в течение года.

Если в законе конкретного региона отчетные периоды прямо не установлены, организации исчисляют и уплачивают налог на имущество один раз в год — по итогам налогового периода (не позднее 28 февраля следующего года). Подавать промежуточные уведомления в этом случае также не требуется.

2. Организации без налогооблагаемой недвижимости

С 2019 года Движимое имущество организаций (оборудование, станки, автомобили, спецтехника, офисная мебель) полностью исключено из объектов налогообложения по налогу на имущество. Налогом облагается исключительно Недвижимость (здания, сооружения, помещения, объекты незавершенного строительства).

Если на балансе организации числится только движимое имущество либо арендованная недвижимость, у компании не возникает объекта налогообложения, следовательно, исчислять авансы и подавать нулевые уведомления Закон не требует.

3. Компании на спецрежимах (УСН и ЕСХН)

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Исключение: налог на имущество упрощенцы платят исключительно по объектам недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости (торговые центры, административно-деловые центры, нежилые помещения под офисы, торговлю и общепит), если такие объекты включены в официальный региональный перечень по ст. 378.2 НК РФ.

4. Отраслевые и инвестиционные льготы

От уплаты авансовых платежей также освобождены налогоплательщики, пользующиеся федеральными и региональными льготами:

• Организации — резиденты ОЭЗ и территорий опережающего развития (ТОР) в отношении имущества, созданного или приобретенного для целей соглашения;
• Сельскохозяйственные товаропроизводители — в отношении имущества, используемого при производстве и хранении сельхозпродукции;
• ИТ-компании и научные центры в субъектах РФ, установивших нулевые ставки налога на имущество.

Справочно: При заполнении уведомления об исчисленном авансе за 3 квартал 2026 года по налогу на имущество указывается код отчетного периода 34/03.