Авансы по НДФЛ у ИП на ОСНО за 9 месяцев 2026 года: правила уведомлений, расчет и защита от пеней на ЕНС

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), а также адвокаты, нотариусы и арбитражные управляющие подошли к контрольной дате уплаты авансовых платежей по НДФЛ за 9 месяцев 2026 года. В условиях работы Единого налогового счета (ЕНС) любая техническая ошибка в уведомлении или его несвоевременная подача оборачивается мгновенным начислением пеней, даже если на балансе предпринимателя лежит достаточная сумма.

ФНС России напомнила о порядке расчета авансов, контрольных сроках и алгоритме действий, если предприниматель допустил ошибку в расчетах.

1. Календарь предпринимателя: контрольные сроки октября 2026 года

В соответствии со статьей 227 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) рассчитываются плательщиками самостоятельно исходя из фактически полученных доходов и документально подтвержденных профессиональных вычетов:

• Срок подачи уведомления об исчисленной сумме аванса (форма КНД 1110355): не позднее 25 октября (с учетом переноса выходных дней — 26 октября 2026 года);
• Срок фактического перечисления аванса на ЕНС: не позднее 28 октября 2026 года.

2. Почему пени начислят, даже если деньги уже лежат на ЕНС?

Главная ловушка механизма ЕНС кроется в правилах распределения средств. Деньги, зачисленные на единый счет платежным поручением, признаются свободным положительным сальдо налогоплательщика. Налоговый робот не имеет законного права списать их в счет авансового платежа по НДФЛ без прямого распоряжения — уведомления об исчисленных суммах налогов.

Если уведомление не представлено или подано с опозданием:

1. Инспекция не видит обязанности по налогу и оставляет деньги на сальдо ЕНС;
2. По карточке расчетов с бюджетом фиксируется пропуск срока уплаты аванса;
3. Программа автоматически начисляет пени за каждый календарный день просрочки по ключевой ставке Банка России;
4. Деньги с сальдо ЕНС могут быть внезапно списаны налоговой в счет недоимок по другим налогам или штрафам с более ранним сроком возникновения.

3. Как рассчитать сумму аванса за 9 месяцев: формула и реквизиты

Расчет авансового платежа за 9 месяцев производится нарастающим итогом с начала календарного года:

Если в 3 квартале у предпринимателя снизились доходы либо выросли подтвержденные материальные расходы, и сумма расчетного аванса за 9 месяцев оказалась меньше ранее уплаченной за полугодие, подавать уведомление с отрицательной суммой не требуется. Перерасчет и зачет переплаты произойдет автоматически по итогам подачи годовой декларации 3-НДФЛ.

Реквизиты для заполнения уведомления (КНД 1110355):

• КБК НДФЛ для ИП на ОСНО: 182 1 01 02020 01 1000 110 (до 5 млн руб. по ставке 13%);
• Код отчетного периода: 34/03 (третий квартал / 9 месяцев);
• Отчетный год: 2026.

4. Что делать, если в уведомлении допущена ошибка?

Если вы обнаружили, что занизили или завысили сумму аванса в поданном документе, направьте в налоговую инспекцию уточненное уведомление. В нем достаточно повторить те же самые реквизиты (КПП, ОКТМО, КБК, период) и указать новую правильную полную сумму. Новые данные автоматически заменят ошибочные без штрафных санкций.