GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
Как правильно сверять авансовые счета-фактуры по новым правилам НДС
С 1 апреля 2026 года вступили в силу новые правила заполнения авансовых счетов-фактур, которые касаются не только порядка их оформления, но и порядка сверки между контрагентами. Эти изменения затронули как продавцов, так и покупателей, особенно в условиях перехода с налоговой ставки 20% на 22%. В связи с этим налоговые органы, включая ФНС, предупреждают о рисках, связанных с неправильным заполнением строк и граф, а также с несогласованностью данных между сторонами.
Правовые основания и требования
Согласно положениям Федерального закона № 37-ФЗ от 05.04.2013 «О применении НДС», а также постановлений Правительства РФ, в частности № 952 от 29.12.2025, в счете-фактуре появилась строка 5б, а в книгах покупок и продаж — графы 7а и 11а. Эти поля должны синхронизироваться между контрагентами при зачете авансов.
Строка 5б используется продавцом для указания номера и даты авансового счета-фактуры при каждой отгрузке в счет оплаты. Покупатель, в свою очередь, обязан восстанавливать НДС и отражать реквизиты отгрузочного документа в графе 7а. Важно также правильно заполнять графу 11а, которая отражает данные авансового счета-фактуры.
ФНС подчеркивает, что неправильное заполнение этих полей может привести к ошибкам в расчетах НДС и к нарушению требований законодательства. В частности, налоговая выделяет четыре основных типа расхождений: незаполненная строка 5б, отсутствие графы 7а, несоответствие графы 11а данным счета-фактуры и ошибки при переходе со ставки 20% на 22%.
Ключевые детали и практические рекомендации
При наличии нескольких авансов продавцу необходимо указывать все реквизиты авансовых счетов-фактур через точку с запятой. Это позволяет избежать недопонимания и ошибок при зачете.
Для корректного отражения операций Продавец использует код вида операции 02 при выставлении авансового счета-фактуры, а покупатель — тот же код при вычете. При восстановлении НДС применяются коды 22 и 21. Эти положения указаны на сайте ФНС и подтверждены в официальных письмах Минфина и ФНС.
Налоговая рекомендует ежеквартально сверять данные с контрагентами: проверять, совпадают ли реквизиты авансовых счетов-фактур в строке 5б и графе 7а, а также убедиться, что покупатель восстановил НДС после получения отгрузочного счета-фактуры. Это позволяет минимизировать риски и избежать штрафов за нарушение требований законодательства.
Риски для бизнеса и рекомендации
Новые правила НДС требуют от бизнеса более строгого подхода к ведению учета и взаимодействию с контрагентами. Ошибки в заполнении строк и граф могут привести к нарушениям, штрафам и потере прав на зачет авансов. Особенно важно соблюдать требования при переходе со ставки 20% на 22%, так как это требует корректировки всех расчетов и документов.
Бухгалтеры и руководители бизнеса должны регулярно проверять данные, использовать современные программы учета и обучаться новым правилам. Важно также учитывать рекомендации ФНС и следовать официальным письмам и постановлениям, чтобы избежать рисков и обеспечить корректное ведение учета.
В условиях постоянных изменений в законодательстве и налоговых правилах, профессиональное обучение и постоянное повышение квалификации становятся не только необходимостью, но и стратегией для успешного ведения бизнеса.
Судебные иски, долги у приставов, блокировки счетов налоговой и финансовые риски партнеров за пару секунд.
Похожие статьи: