GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
Сальдо на ЕНС не совпадает с данными учета: как провести сверку с ФНС
В октябре 2026 года российские организации столкнулись с проблемой несоответствия сальдо на ЕНС, зафиксированного в налоговой инспекции, с данными, отраженными в учете. Ситуация вызвала повышенный интерес со стороны бухгалтеров, аудиторов и представителей бизнеса, поскольку такие расхождения могут привести к штрафам, аресту счетов и другим негативным последствиям. Основными участниками спора стали налоговые органы, в частности ФНС, и налогоплательщики, которые сталкиваются с трудностями в выявлении причин несоответствий.
Правовые основания и нормативные акты
Согласно статье 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан вести учет налоговых обязательств и отражать их в учетной политике. Статья 81 НК РФ устанавливает порядок ведения налоговых регистров и требует, чтобы данные в них соответствовали данным, переданным в налоговые органы. Важно также учитывать позиции ФНС, изложенные в Письме от 25.04.2026 № СД-4-3/1455, где подчеркивается необходимость точного соответствия данных в учете и в налоговых регистрах.
Кроме того, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.02.2026 № 214, налоговые органы вправе проводить проверки сальдо на ЕНС, если возникают подозрения на несоответствие данных. В таких случаях налогоплательщику необходимо предоставить доказательства правильности отражения обязательств в учете.
Причины расхождений и способы их выявления
Расхождения между сальдо на ЕНС в налоговой и в учете могут возникать по нескольким причинам. Во-первых, это ошибки в периодизации обязательств. Например, налогоплательщик может неправильно указать налоговый период или использовать неправильный КБК. Во-вторых, различия могут быть связаны с датами. Дата в учете и дата отражения на лицевом счете в ИФНС могут отличаться из-за банковского или операционного лага. В-третьих, ошибки могут возникать из-за неправильного заполнения банковских выписок, включая платежное поручение, дату зачисления, назначение платежа, КБК и УИН.
Для выявления причин расхождений необходимо провести тщательную проверку всех документов, связанных с отражением обязательств. Это включает анализ банковских выписок, проверку корректности заполнения КБК и ОКТМО, а также сравнение дат отражения обязательств в учете и в налоговой системе. Важно также учитывать рекомендации ФНС, которые содержатся в Письме от 25.04.2026 № СД-4-3/1455, где подчеркивается необходимость точного соответствия данных в учете и в налоговых регистрах.
Риски и практические рекомендации
Расхождения между сальдо на ЕНС в налоговой и в учете могут привести к серьезным последствиям для бизнеса. Налоговые органы могут наложить штрафы, арестовать счета и даже привлечь к ответственности бухгалтеров. Поэтому важно своевременно выявлять и устранять такие расхождения.
Для предотвращения рисков рекомендуется регулярно проводить сверку данных в учете и в налоговой системе. Это включает анализ банковских выписок, проверку корректности заполнения КБК и ОКТМО, а также сравнение дат отражения обязательств. Также важно соблюдать рекомендации ФНС, которые содержатся в Письме от 25.04.2026 № СД-4-3/1455, где подчеркивается необходимость точного соответствия данных в учете и в налоговых регистрах.
Важно также учитывать, что в случае возникновения расхождений налогоплательщик должен предоставить доказательства правильности отражения обязательств в учете. Это может включать банковские выписки, договоры, акты сверки и другие документы, подтверждающие корректность отражения обязательств. В случае необходимости можно обратиться в налоговые органы с просьбой провести проверку и уточнить причины расхождений.
Похожие статьи: