Уведомление по УСН: когда подавать, а когда — нет

Когда подавать уведомление по УСН, а когда — нет: разъяснения ФНС и практические рекомендации

Правовые основания и регулирование

С 2023 года введён механизм уплаты налогов через единый налоговый счёт (ЕНС), что потребовало от налогоплательщиков дополнительных действий для информирования налоговой инспекции о суммах авансовых платежей. В рамках этого механизма налоговые органы получают информацию о начисленных суммах налогов по форме КНД 1110355, утверждённой приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Ключевым правилом является пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ, согласно которому уведомление о начисленных суммах авансовых платежей подаётся, если срок уплаты налога наступает раньше, чем срок сдачи отчетности по нему, либо если отчетности по этому налогу вообще нет. Это особенно актуально для налога на упрощённую систему (УСН), где авансовые платежи за квартал уплачиваются до 28-го числа следующего месяца, а декларация по УСН сдаётся в следующем году (ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля).

Когда уведомление обязательно

Уведомление по УСН необходимо подавать трижды в год — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты аванса — не позднее 28-го числа того же месяца.

В 2026 году с учётом переносов выходных даты следующие:

• **I квартал**: 27 апреля (25 апреля — суббота), 28 апреля
• **Полугодие**: 27 июля (25 июля — суббота), 28 июля
• **9 месяцев**: 26 октября (25 октября — воскресенье), 28 октября

Важно соблюдать эти сроки, чтобы избежать задержек и потенциальных штрафов за просрочку уплаты аванса.

Когда уведомление не нужно

• **За календарный год**: Уведомление не подаётся по итогам года. Функцию информирования выполняет декларация по УСН, которая сдаётся ООО до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года. Инспекция сама списывает сумму с ЕНС.
• **Если Налог к уплате равен нулю**: Если взносы полностью перекрывают начисленный аванс, налоговая обязанность равна нулю. Уведомление не требуется (п. 9 ст. 58 НК). Например, при УСН «Доходы минус расходы» с отрицательной базой налога.
• **Нулевое уведомление**: Если по итогам периода начислений нет вообще (например, деятельность не велась), нулевое уведомление также не подаётся. Декларацию по итогам года сдать нужно, но уведомление не требуется.
• **Отрицательное уведомление**: Если аванс за текущий период меньше, чем за предыдущий, ФНС допускает подачу уведомления с отрицательной суммой. Это увеличит сальдо на ЕНС, то есть вернёт переплату на счёт. Например, при снижении доходов во II квартале.

Последствия несвоевременной подачи уведомления

Штрафа за непредставление уведомления по УСН пока нет — статья 126 НК формально применяется, но ФНС не разъяснила условия её действия в этом случае. Однако без уведомления налоговая не знает, какую сумму списать с ЕНС, деньги зависают на счёте, и начинают начисляться пени за просрочку уплаты аванса.

Краткий чек-лист

• Подаем уведомление: аванс за I квартал, полугодие, 9 месяцев — если сумма к уплате больше нуля.
• Не подаем: за год (сумму возьмут из декларации), если аванс равен нулю или если начислений нет.
• Можно подать с минусом: если аванс за период меньше предыдущего — это вернет переплату на ЕНС.
• Следим за сроками: в 2026 году — 27 апреля, 27 июля, 26 октября.

Похожие статьи:

• Через сервис ФНС теперь можно сразу подписать документы в машиночитаемом виде
• 🚕 Список автомобилей для работы в такси с 2026 года просят расширить
• Призыв в армию могут сделать круглогодичным: законопроект-2025