Земельный налог ИЖС: повышающий коэффициент к ставке 1,5% не применяется с 2027 года

Вот структурированный и понятный ответ на ваш вопрос о применении коэффициентов к ставке 1,5% и последствиях для прошлых периодов, основанный на предоставленной информацией:

• —

✅ С какого периода не применяются коэффициенты к ставке 1,5%?

• С налогового периода 2027 года.
• Постановление Конституционного Суда РФ № 52-П вступило в силу с 21.07.2026, но коэффициенты не применяются к ставке 1,5% с нового налогового периода — с 2027 года.
• Постановление не имеет обратной силы, поэтому коэффициенты 2 и 4 не применяются к ставке 1,5% за 2026 год и ранее.
• —

📌 Что с прошлыми годами?

• Коэффициенты не применяются к ставке 1,5% за прошлые периоды (включая 2026 год).
• Постановление № 52-П не пересматривает уже исчисленные налоговые обязательства за прошлые периоды.
• Исключение: если налогоплательщик подал жалобу или Иск в суд до 21.07.2026, и дело находится на рассмотрении, правовая позиция КС может быть применена в рамках этого спора.
• Суды обязаны учитывать п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения и противоречия толкуются в пользу налогоплательщика.
• —

📌 Что происходит с участками ИЖС в бизнесе?

• Коэффициенты 2 и 4 не применяются к ставке 1,5% с 2027 года.
• До 2027 года (включая 2026 год) коэффициенты применялись, если участок использовался в предпринимательской деятельности.
• После 2026 года (с 2027 года) коэффициенты не применяются, если не введены новые нормы законодательства.
• —

📌 Что происходит с участками ИЖС физических лиц?

• Коэффициенты 2 и 4 продолжают применяться по п. 15–16 ст. 396 НК РФ.
• Постановление № 52-П не отменило эти положения, поэтому они остаются в силе.
• Для физических лиц, не использующих участок в предпринимательской деятельности, коэффициенты 2 и 4 применяются (в зависимости от срока владения и регистрации жилого дома).
• —

📌 Что делать налогоплательщику?

#

1. Проверить использование участка:

• Убедиться, что участок используется для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) и в предпринимательской деятельности.
• Проверить вид разрешенного использования в выписке ЕГРН.

#

2. Проверить ставку и расчет налога за 2027 год:

• Сравнить ставку, установленную муниципальным актом, с федеральным пределом 1,5%.
• Если программа автоматически переносит коэффициенты из 2026 года — исправить расчет до первого авансового платежа.

#

3. При несогласии с расчетом:

• Подготовить пояснения со ссылками на:
• Постановление КС РФ № 52-П от 21.07.2026,
• Письмо ФНС от 30.09.2026 № СД-36-21/8636@,
• Письмо ФНС от 21.07.2026 № БС-36-21/6262@.

#

4. При споре за прошлые периоды:

• Обратиться к юристу.
• Ключевая дата: 21.07.2026 — только жалобы, поданные до этой даты, и дела, находящиеся на рассмотрении, попадают в исключение из запрета на обратную силу.
• —

📌 Что не изменилось?

• Коэффициенты 2 и 4 остаются в НК РФ.
• Постановление № 52-П не отменило п. 15 ст. 396 НК, а запретило одновременное применение коэффициентов со ставкой 1,5% для участков ИЖС в предпринимательской деятельности.
• Запрет действует до введения новых норм законодательства.
• Писать «коэффициенты отменены» — некорректно. Они не применяются только в связке со ставкой 1,5% для участков ИЖС в бизнесе.
• —

📌 Вопросы и ответы (кратко):

| Вопрос | Ответ |

|———|——-|

| Вернут ли Налог за прошлые годы? | Нет. Постановление не имеет обратной силы. Исключение — дела, поданные до 21.07.2026. |

| Применяются ли коэффициенты к участкам ИЖС физических лиц? | Да, по п. 15–16 ст. 396 НК. |

| Отменены ли коэффициенты в НК РФ? | Нет. Они остаются, но не применяются к ставке 1,5% для участков ИЖС в бизнесе. |

| С какого года коэффициенты не применяются к ставке 1,5%? | С налогового периода 2027 года. |

| Что делать, если дело уже в суде? | Если жалоба подана до 21.07.2026 — суд может учитывать позицию КС. |

• —

Если у вас есть конкретный случай или конкретный налоговый период, я могу помочь с более детальным анализом.

Похожие статьи:

• Наследование торговой марки и патента в 2026 году: новые угрозы и пояснения Верховного Суда
• 💍 Таможня пояснила, можно ли уезжать из России с ценными ювелирными изделиями
• Дмитрий Пьянов: российская экономика перейдет к сбалансированному и устойчивому росту