Обзор налоговой реформы 2025–2026: поправки в НК РФ по ЕНС, НДФЛ, налогу на прибыль, УСН и взносам

Масштабная налоговая реформа вступила в активную фазу. Комплекс поправок в Налоговый Кодекс РФ кардинально меняет правила администрирования, ставки и требования к учету для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Систематизируем ключевые изменения по основным налогам, к которым бизнесу необходимо адаптироваться уже сейчас.

1. Единый налоговый счет (ЕНС) и налоговые уведомления

В сфере администрирования ЕНС введены важные практические корректировки:

• Отмена лишних уведомлений: Отменены ЕНП-уведомления по имущественным налогам организаций, расчет которых налоговые органы формируют автоматически по данным регистрирующих ведомств.
• Предварительные уведомления по НДФЛ и взносам: Введен механизм предварительного декларирования, снижающий риск блокировок и технических пеней при несовпадении контрольных дат.
• Запрет нецелевых перебросок: Запрещен произвольный перевод денежных средств с одного ЕНС на чужой счет при отсутствии на нем реальной задолженности. Заявление о зачете через личный кабинет ИП теперь требует обязательного заверения усиленной КЭП.
• Специальные счета по ГОЗ: Налоги, перечисленные со специальных счетов в рамках гособоронзаказа, возвращаются исключительно на этот же специальный счет.

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Реформа НДФЛ затронула как прогрессивную шкалу, так и систему имущественных и стандартных вычетов:

• Прогрессивная шкала ставок: Действует дифференцированная шкала от 13% до 22% в зависимости от годового совокупного дохода налогоплательщика.
• Стандартные вычеты на детей: Увеличены размеры вычетов на второго и последующих детей, а порог годового дохода для их применения повышен до 450 000 рублей. Лимит дохода теперь рассчитывается исключительно по основной налоговой базе.
• Сделки с недвижимостью: Закреплено требование о непрерывности минимального срока владения объектом для безналоговой продажи. Для семей с двумя и более детьми льгота расширена с учетом недееспособных детей.
• Обязанность подачи 3-НДФЛ: Физические лица обязаны декларировать доходы самостоятельно, если налоговый агент не смог удержать налог в полном объеме.

3. Налог на прибыль организаций

Для плательщиков на общей системе налогообложения ключевыми стали следующие новации:

• Базовая ставка 25%: Повышение основной ставки налога на прибыль требует пересмотра моделей налогового планирования.
• Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ): Право уменьшать налог на капитальные инвестиции предоставлено участникам холдинговых групп, реализующим проекты модернизации производства.
• Централизация отчетности: Декларация по налогу на прибыль по обособленным подразделениям теперь представляется централизованно по месту нахождения головной организации.
• Повышающий коэффициент на отечественное ПО: Расходы на внедрение российского программного обеспечения из реестра Минцифры и технологического оборудования учитываются с коэффициентом 2.

4. Упрощенная система налогообложения (УСН) и взносы ИП

Для малого бизнеса изменения носят фундаментальный характер:

• НДС на упрощенке: Бизнес на УСН с доходами свыше установленного лимита становится плательщиком НДС (по ставкам 5%, 7% или общеустановленным 20%), что требует ведения книги покупок и продаж.
• Фиксированные взносы ИП 1%: Четко зафиксирован порядок исчисления дополнительного взноса 1% на УСН «Доходы минус расходы» — он рассчитывается с разницы между доходами и фактически понесенными расходами.
• Переходные расходы: Оплаченные, но не списанные на УСН товары разрешено признавать в расходах при вынужденном переходе компании на ОСНО.

5. Имущественные налоги и туристический налог

• Сроки уплаты: Срок перечисления транспортного, земельного и налога на имущество по кадастровой стоимости сдвинут на один месяц для синхронизации с годовой бухгалтерской отчетностью.
• Туристический налог: Муниципалитеты получили полномочия вводить местный туристический налог с дифференцированными ставками по сезонам и категориям гостиниц.

Похожие статьи:

• Деньги и люди в IT, 5G в России, неопределенность в отношении ИИ: российский IT‑дайджест №38
• Где найти сотрудников на производство в 2025 году
• Инфляция в России в 2026 году: прогноз и комментарии эксперта