GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
Почему плательщики НПД не могут сдавать машино-места в аренду: разбор закона, позиции ФНС и законные альтернативы
В октябре 2026 года спор вокруг применения налога на профессиональный доход (НПД) к доходам от аренды машино-места продолжает оставаться актуальным. С одной стороны, плательщики НПД, зарегистрированные как самозанятые, считают, что их деятельность соответствует условиям режима. С другой — ФНС и Минфин утверждают, что машино-места не относятся к жилой недвижимости, а значит, доход от их сдачи не подпадает под НПД. В центре внимания — разграничение между жилыми и нежилыми помещениями, а также последствия неправильного применения налогового режима.
Правовые основания и интерпретация законодательства
Режим НПД регулируется законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Согласно статье 6, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Однако пункт 3 части 2 статьи 6 исключает из объекта налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды (найма) жилых помещений.
Таким образом, законодатель намеренно ограничил применение НПД только для жилых объектов. Машино-места, несмотря на расположение в жилом комплексе, не считаются жилыми помещениями. С 2017 года, с вступлением в силу закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ, машино-место определено как самостоятельный объект недвижимости, предназначенный исключительно для размещения транспортных средств. Это подтверждено и в статье 501.1 Гражданского кодекса РФ.
Позиции Минфина и ФНС: разъяснения и рекомендации
Минфин России в письме от 06.06.2024 № 03-11-11/52481 разъяснил, что доходы от аренды машино-мест не подлежат налогообложению по НПД. Вместо этого они облагаются НДФЛ. ФНС также подтверждает эту позицию, указывая, что машино-места не входят в перечень жилых помещений, предусмотренных законодательством.
Важно отметить, что даже если арендатор является физлицом, обязанность по уплате НДФЛ возникает у самого плательщика. Если же арендатор — организация или ИП, они выступают налоговым агентом и удерживают Налог с каждой выплаты, отчитываясь по форме 6-НДФЛ.
Налоговые последствия и примеры
Доход от аренды машино-места облагается НДФЛ по ставке 13%. Например, если Анна сдает машино-место за 6 000 ₽ в месяц, то годовой доход составит 72 000 ₽, а НДФЛ — 9 360 ₽. Если она ошибочно отразила этот доход по НПД, это является нарушением.
Для ИП доход от аренды машино-места можно учитывать на УСН («доходы» — 6%, «доходы минус расходы» — 15%) или на общей системе. Однако патент не подходит, так как машино-место не входит в перечень видов деятельности по пункту 2 статьи 346.43 НК.
Если плательщик НПД сдает машино-место, этот доход нельзя отражать в приложении «Мой налог». Нужно перейти к уплате НДФЛ или рассмотреть возможность регистрации как ИП на УСН.
Что делать, если вы уже сдаете машино-место под НПД
Если вы уже применяете НПД и сдаете машино-места, необходимо исключить этот доход из приложения «Мой налог» и отразить его в НДФЛ. Также важно рассчитать НДФЛ за прошлые периоды и подать уточненную 3-НДФЛ, если арендатор — физлицо.
Если арендатор — организация или ИП, проверьте, правильно ли отражены выплаты. Если вы сдаете несколько объектов, возможно, стоит рассмотреть регистрацию как ИП на УСН, так как это выгоднее и безопаснее.
Важно помнить, что систематичность и направленность на регулярное извлечение прибыли могут привести к переквалификации деятельности как предпринимательской.
Итог: запрет на НПД для машино-мест — не прихоть налоговой, а прямое следствие узкой формулировки закона. Незначительная «переплата» по сравнению с гипотетическими 4% — цена за простоту; ЗАТО легальная схема избавляет от доначислений, пеней и штрафов.
Отправка любых отчетов в ФНС, СФР и Росстат без ошибок с персональной поддержкой и тест-драйвом.
Похожие статьи: