Декларация по налогу на прибыль — 2027: какие перемены ждут компании и как к ним подготовиться

Декларация по налогу на прибыль: как новые правила повлияют на бизнес в 2027 году

С 1 января 2027 года в России вступают в силу значительные изменения в форме декларации по налогу на прибыль. Эти реформы затрагивают не только порядок подачи отчетности, но и принципы организации бухгалтерского учета для компаний с обособленными подразделениями и участников международных групп. В октябре 2026 года, когда уже действуют промежуточные правки, бизнесу важно понимать, какие изменения ждут его в новом году, и как подготовиться к ним.

Правовые основы изменений

Основой реформы стала статья 284 Налогового кодекса (НК) и Федеральный Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который ввел новые правила подачи деклараций. В рамках этих изменений отменена обязанность сдавать отдельные декларации по каждому обособленному подразделению. Вместо этого компания теперь сдает одну декларацию по месту регистрации головного офиса, где отражаются показатели по всем подразделениям.

Дополнительно, в законодательстве уточнены требования к участникам международных групп компаний (МГК), которые теперь должны использовать специальный лист в составе листа 02. Эти изменения регламентированы п. 1.20 ст. 284 НК.

Формальные правки в форме декларации утверждены приказом ФНС от 27.08.2026 № ЕД-1-3/628@, который фиксирует окончательную редакцию формы, действующую с отчетности за первый отчетный период 2027 года.

Основные изменения в форме декларации

С 2027 года вступают в силу следующие ключевые новации:

• Единая декларация вместо множества. Компании больше не будут сдавать отдельные декларации по каждому обособленному подразделению. Все показатели будут отражаться в одной декларации по месту регистрации головного офиса. Это упрощает процесс, но требует перестройки логики распределения данных в учетной системе.
• Обновленные разделы и листы. Титульный лист, раздел 1 и приложение № 5 к листу 02 переработаны. Удалены реквизиты, связанные с прежней схемой подачи по подразделениям, добавлены новые поля, соответствующие новой логике отчетности.
• Отдельный лист для участников МГК. Для компаний, входящих в международные группы, в декларацию включен специальный лист в составе листа 02. Он необходим для отражения налоговой базы, рассчитанной по специальной ставке, и корректного учета ранее начисленных авансовых платежей.
• Расширение листа 05.1. В блоке по операциям с цифровой валютой появляются новые строки: строка 215 — для внереализационных доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе; строка 340 — для соответствующих внереализационных расходов.
• Новый справочник кодов доходов и расходов. В форму добавлены коды для специфических категорий: 564 — доходы судовладельцев от эксплуатации судов ледового класса; 568 — компенсации убытков при изъятии имущества для госнужд; 610 — целевые отчисления организаторам азартных игр в пользу спортивных федераций; 643 и 644 — выигрыши участников и целевые отчисления букмекеров; 634 и 653 — доходы и расходы по некотоных ценообразованием.
• Новые штрих-коды для всех листов. Это означает, что бланки нужно обновлять целиком, а не точечно.

Что уже работает в 2026 году

Некоторые правки вступили в силу раньше и формируют «текущие правила» отчетности:

• Лист 05.1 обязателен для операций с цифровой валютой. В нем отражают выручку, расходы на покупку и продажу, затраты на майнинг, прибыль, убыток и налоговую базу.
• Упрощение листа 02. Из него убрали строки 130, 170 и 171, которые касались распределения налога в региональный бюджет.
• Обновленный лист 08. Теперь он называется «Корректировки, связанные с ценообразованием». В нем появились строки 060–095 и поле для уникального номера контракта или кредитного договора.
• Отмена отдельных полей. С отчетности за первый период 2026 года больше не указывают код типа преференциального режима для участников особых и свободных экономических зон.
• Контрольные соотношения. ФНС выпустила обновленный набор из 132 показателей для самопроверки декларации — это удобно использовать при внутреннем контроле перед отправкой.

Как подготовиться к изменениям

Чтобы переход на новую форму прошел спокойно, уже сейчас стоит сделать несколько вещей:

• Не путайте редакции. За 2026 год отчитывайтесь по форме в редакции приказа № ЕД-7-3/855@. Новую редакцию (приказ № ЕД-1-3/628@) применяйте с отчетности за первый отчетный период 2027 года.
• Проверьте сроки. Они остаются прежними: квартальная и ежемесячная отчетность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; годовая — не позднее 25 марта.
• Настройте распределение показателей. Если у компании есть обособленные подразделения, заранее продумайте, как в учетной системе будут формироваться сводные данные и раздельная детализация по головному офису и подразделениям — это избавит от спешных правок в январе.
• Оцените статус группы компаний. Если ваша организация входит в международную группу, проверьте, подпадает ли она под действие ст. 288.5 НК. Для таких компаний с 2027 года обязателен отдельный лист 02 и корректный код признака налогоплательщика.
• Следите за разъяснениями ФНС. Проект формы уже опубликован, но ведомство традиционно дорабатывает порядок заполнения ближе к концу года. Проверяйте обновления в официальных источниках и в обновлениях бухгалтерских программ.

Таким образом, изменения 2027 года — это не просто «новый бланк», а перестройка логики отчетности для многих компаний. Важно заранее подготовиться к этим изменениям, чтобы избежать ошибок и снизить риски.

Похожие статьи:

• Маркетплейсам хотят запретить влиять на стоимость товаров
• ❗️❗❗ Совфед предлагает отменить НПД и самозанятость уже в 2026 году
• Россияне в 23 раза чаще стали отказываться от страховки, которую оформляли вместе с кредитом