ФНС представила изменения в порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Ведомство разместило на общественном обсуждении проект приказа, предусматривающего корректировки в регламенте заполнения и электронном формате декларации 6-НДФЛ. Документ затрагивает действующий приказ № ЕД-7-11/649@ и будет применяться с отчета за первый квартал 2027 года.

784 просмотра

В 2026 году обновились перечни кодов доходов, вычетов и статусов плательщиков.

Суть поправок

Изменения касаются двух приложений к приказу от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@:

• приложения № 2 — порядок заполнения формы 6-НДФЛ;

• приложения № 3 — правила подачи расчета в цифровом виде.

Правки необходимы для приведения документов в соответствие с законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Новые требования вступят в силу при сдаче расчета за первый квартал 2027 года. Приказ вступит в силу через два месяца после публикации, но не ранее 1 января 2027 года.

Проект проходит две процедуры: публичное обсуждение — до 11 сентября 2026 года, и независимую антикоррупционную проверку — до 3 сентября 2026 года.

Как следует из текста, новшества касаются справочников формы: появляется код места представления 340 (используется иностранными организациями-налоговыми агентами), а также коды статуса 9 и 0. То есть обновленный бланк учтет категории граждан ЕАЭС и иностранных агентов.

Структура расчета и примеры

Титульный лист. Здесь указываются ИНН и КПП, номер корректировки («0—» — первичный расчет), отчетный период (21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев, 34 — год), код налогового органа и ОКТМО.

Раздел 1 отражает обязательства перед бюджетом:

• строка 020 — НДФЛ к перечислению, строки 021–026 — распределение по шести срокам уплаты, строки 030 и 031–036 — возвращенный Налог.

Раздел 2 — расчет налога:

• строка 100 — ставка (13, 15, 18, 20, 22%);

• 105 — КБК;

• 110 — число получателей;

• 120 — доход нарастающим итогом;

• 130 — вычеты;

• 131 — база;

• 140 — исчисленный налог;

• 160 — удержанный;

• 170 — неудержанный.

Пример 1. Ставка 13%. Сотрудник за полугодие получил 1 200 000 руб. (строка 120), вычеты — 20 000 руб. (строка 130). Тогда:

• база (131) = 1 200 000 − 20 000 = 1 180 000 руб.;

• исчисленный НДФЛ (140) = 1 180 000 × 13% = 153 400 руб.

Если сотрудник в июне пересек порог 2,4 млн руб., работает формула: (2,4 млн × 13%) + (сумма превышения × 15%) — повышенная ставка берется только с превышения.

Пример 2. Код 2007. Бойцу за награждение госнаградой выплатили разовое поощрение 500 000 руб. В справке о доходах (приложение № 1) сумма отражается с кодом 2007. До 2026 года такого кода в справочнике не существовало.

Пример 3. Северные надбавки. Работнику Крайнего Севера начислили отпускные 100 000 руб., из них 20 000 руб. — районный коэффициент. Эти 20 000 руб. с 2026 года идут отдельным листом Раздела 2 по ставкам 13/15%, а оставшиеся 80 000 руб. — в основную базу по прогрессивной шкале.

Пример 4. Долгосрочные сбережения. В 2026 году физлицо расторгло Договор долгосрочных сбережений, по которому ранее получило соцвычет. Возврат взносов показывается кодом дохода 1222, а при выплатах по действующему договору с НПФ — код 1243 и вычет 518.

Контрольные проверки и частые промахи

В простейшем случае работает соотношение:

(строка 120 − строка 130) × ставка / 100 = строка 140.

Официально же строка 140 формируется из удержанного (160), неудержанного (170), фиксированных авансов (150), зачета налога на прибыль (155) и НДФЛ, уплаченного за рубежом (156), за вычетом излишне удержанного (180). Так что формула выше — упрощение для типовой ситуации.

Распространенные ошибки 2026 года:

• неверный ОКТМО — платежи попадают в «невыясненные», приходится сдавать уточненку: сначала нулевой расчет со старым кодом, затем правильный;

• порог перехода — повышенную ставку применяют ко всей выплате месяца, а не к сумме превышения;

• неправильное распределение вычетов между базами под разными ставками;

• северные выплаты суммируют с основным доходом вместо отдельного листа.

Прогноз на 2027 год

Проект лишь приводит действующие документы в соответствие с законом № 425-ФЗ. По опубликованному тексту, изменения затрагивают справочники: добавляется код места представления 340 (иностранные организации-налоговые агенты) и коды статуса 9 и 0 — для граждан ЕАЭС и иноагентов.

То есть обновленный порядок отразит приравнивание граждан ЕАЭС к резидентам РФ и ставку 30% для иноагентов.

Раздельный учет северных выплат в действующей форме уже реализован через отдельные листы по КБК, поэтому в проекте он отдельно не фигурирует.

Документ пока на стадии обсуждения — замечания бухгалтерское сообщество может направлять до 11 сентября 2026 года.