GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
ФНС доначислила НДФЛ за 2023–2025 годы ИП на ОСНО
В октябре 2026 года Федеральная налоговая служба (ФНС) доначислила Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023–2025 годы индивидуальным предпринимателям (ИП), зарегистрированным на общем режиме налогообложения (ОСНО). Согласно данным, ИП включали проценты по депозитам в доходы по форме 3-НДФЛ, что, по мнению ФНС, является неправомерным. В результате налоговые органы прислали уведомления о доначислении НДФЛ, что вызвало спор среди предпринимателей и бухгалтеров.
Правовые основания и позиция регуляторов
Согласно статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), проценты по банковским вкладам, включая депозиты, облагаются НДФЛ как доход физического лица, а не как предпринимательский. Это означает, что ИП, ведущие деятельность на ОСНО, не имеют права включать проценты по депозитам в доходы по форме 3-НДФЛ. Вместо этого такие суммы должны учитываться как доходы физического лица, и налог с них начисляется по ставке 13%.
ФНС России, в свою очередь, подтверждает позицию, что проценты по депозитам не относятся к предпринимательским доходам и, соответственно, не могут быть учтены в 3-НДФЛ. Налоговые органы получают информацию о депозитах из банков, и на основании этого данных формируют уведомления о начислении НДФЛ. ИП, включая их в декларацию, нарушает порядок уплаты налога.
Спор и практические последствия
ИП, которые включали проценты по депозитам в 3-НДФЛ за 2023–2025 годы, столкнулись с проблемой задвоения НДФЛ. По данным, ФНС доначислила налог на те же суммы, что привело к необходимости устранения ошибки. Для этого предпринимателям пришлось подавать уточненные декларации 3-НДФЛ за указанные годы, исключая проценты по депозитам. Кроме того, им пришлось направлять заявления на зачет или возврат излишне уплаченного налога.
Важно отметить, что уплатить НДФЛ по уведомлению от ФНС необходимо до 1 декабря следующего года. Также стоит учитывать необлагаемый лимит в размере 1 млн рублей, умноженный на максимальную ключевую ставку ЦБ за соответствующий год. Это позволяет снизить налоговую нагрузку, если сумма процентов по депозитам не превышает этот лимит.
Риски и рекомендации
Для бизнеса и бухгалтеров ситуация с НДФЛ по депозитам может быть непростой. Ошибочное включение процентов в 3-НДФЛ приводит к задвоению налога и дополнительным расходам. Кроме того, это может повлиять на финансовую отчетность и налоговые риски. Особенно важно учитывать, что если ИП применял профвычеты через 3-НДФЛ, необходимо сравнить налог по декларации и уведомлению, чтобы определить, какая сумма к уплате будет меньше.
Рекомендуется внимательно изучать положения НК РФ и следить за изменениями в законодательстве. Также полезно пройти обучение по налоговым аспектам работы на ОСНО, чтобы избежать ошибок и оптимизировать налогообложение. В условиях текущего регулирования важно соблюдать порядок уплаты НДФЛ и не включать в доходы по 3-НДФЛ те суммы, которые не относятся к предпринимательской деятельности.
Отправка любых отчетов в ФНС, СФР и Росстат без ошибок с персональной поддержкой и тест-драйвом.
Похожие статьи: