GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
С 2026 года ставка НДС увеличилась до 22%, а упрощенцы начали уплачивать Налог с выручки в размере 20 млн рублей. Инвентаризация превратилась из стандартной процедуры в инструмент, позволяющий вернуть налог из бюджета или потерять право на вычет. Разберем, что изменилось и как правильно рассчитать на примерах.
401 просмотрАвтор
• Елена Чурсинова
Редактор-Эксперт
Новые ставки и лимиты
Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ определил два ключевых изменения. Первый — повышение базовой ставки с 20 до 22%. Второй — сокращение порога освобождения от НДС для упрощенцев: с 60 до 20 млн рублей. Коэффициент-дефлятор на 2026 год составляет 1,090, поэтому верхние границы для пониженных ставок сдвинулись вверх. Те, кто выберет ставку 5% без права на вычеты, укладываются в коридор от 20 до 272,5 млн рублей дохода. Ставка 7% без вычетов действует на диапазоне от 272,5 до 490,5 млн рублей. Льготная ставка 10% для социально значимых товаров — продуктов, лекарств, детских изделий — осталась без изменений.
Длящиеся договоры: расчетный метод с октября 2026
С 1 октября 2026 года вступил в силу закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ, который ввел специальный порядок НДС по длящимся договорам. Если Договор был заключен, а потом Продавец стал плательщиком НДС из-за новых правил, покупатель не заявляет вычет и цена в договоре не пересматривается, применяется расчетный метод. НДС не начисляется сверху, а извлекается из суммы договора по расчетной ставке.
Пример 1. Компания на УСН отгрузила товар по договору на 500 000 ₽ без НДС. В 2026 году она стала плательщиком НДС. НДС по договору рассчитывается по расчетной ставке. НДС не начисляется сверху, а извлекается из суммы договора по расчетной ставке.
Пример 1. Компания на УСН отгрузила товар по договору на 500 000 ₽ без НДС. В 2026 году она стала плательщиком НДС. НДС по договору рассчитывается по расчетной ставке. НДС не начисляется сверху, а извлекается из суммы договора по расчетной ставке.
Пример 1. Компания на УСН отгрузила товар по договору на 500 000 ₽ без НДС. В 2026 году она стала плательщиком НДС. НДС по договору рассчитывается по расчетной ставке. НДС не начисляется сверху, а извлекается из суммы договора по расчетной ставке.
Недостачи и излишки: НДС не трогаем
При недостаче, порче, хищении или списании просроченного товара восстанавливать НДС не требуется. Перечень случаев восстановления в пункте 3 статьи 170 НК закрыт и этих оснований не содержит. Позиция подтверждена Решением ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11 и разъяснениями Минфина.
Излишки, обнаруженные при инвентаризации, приходуются по справедливой стоимости согласно ФСБУ 28/2023 или по балансовой стоимости аналогичных активов. В налоговом учете их стоимость включается во внереализационные доходы. НДС на излишки не начисляется, потому что реализации нет.
На курсе профессиональной переподготовки «Профессия Главный бухгалтер» научитесь вести учет компании целиком: проводить операции в 1С, закрывать периоды, готовить отчетность, находить и исправлять ошибки, отвечать на требования ФНС.
Практические задачи можно отрабатывать в симуляторе 1С, а отдельный модуль посвящен применению искусственного интеллекта в работе бухгалтера. После обучения выдается диплом о профессиональной переподготовке с внесением сведений в ФИС ФРДО.
Цена со скидкой 13%: 65 000 ₽ вместо 75 000 ₽.
Записаться
Кредиторка с истекшим сроком давности
Инвентаризация расчетов помогает выявить кредиторскую задолженность, по которой прошел трехлетний срок исковой давности. Ее списание по-разному влияет на НДС.
Если товар получен и входной НДС принят к вычету, а оплаты не было — НДС восстанавливать не нужно. Если товар получен, но НДС к вычету не заявлен и оплаты не поступило — вся сумма налога уходит во внереализационные расходы. Если был получен аванс, с него исчислен НДС, а отгрузка так и не состоялась — вычет НДС невозможен, сумма идет в доходы без зачета.
Пример 4. Покупатель принял товар на 1 220 000 ₽, в том числе НДС 220 000 ₽. Входной НДС поставлен к вычету, но деньги поставщику не ушли. Через три года кредиторская задолженность списывается. Проводка: Дт 60 Кт 91.1 — списана задолженность 1 220 000 ₽. НДС 220 000 ₽ не восстанавливается — такая ситуация в пункте 3 статьи 170 НК РФ не предусмотрена.
ФСБУ 28/2023: новый Стандарт инвентаризации
С 1 апреля 2025 года коммерческие организации применяют ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». В 2026 году стандарт работает в полном объеме, а для государственных учреждений с 1 января ввели новые электронные формы.
Что меняет стандарт для НДС. Оценка состояния активов стала обязательной — фиксируется не только факт наличия, но и пригодность к использованию. Излишки оцениваются по справедливой стоимости, а не по рыночной. Разрешили фото- и видеофиксацию вместо личного присутствия всех членов комиссии. Кворум снизили до 80% — раньше требовалось 100%. Микропредприятия могут обходиться без комиссии.
Налоговая сверяет данные инвентаризации с декларацией по НДС, и в первую очередь — при заявлении вычетов по остаткам. Расхождение между учетом и фактом становится основанием для отказа в вычете.
Что делать прямо сейчас
• Сверьте доход за 2025 год. Пробили 20 млн — с 1 января 2026 вы плательщик НДС.
• Посчитайте выгоду ставок. Сравните 5% или 7% без вычетов и 22% с вычетами. Ключевой фактор — доля закупок с НДС в общей массе расходов.
• Инвентаризируйте склад. О
Похожие статьи: