GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
Вот структурированный и понятный обзор по теме **»Тмещение расходов Агента»**, включая ключевые моменты по НДС, документообороту и нововведениям с 2026 года:
—
— **Описание**: Агент заключает договоры с поставщиками (перевозчики, рекламные агентства, арендодатели) от имени Принципала.
— **Налоговые последствия**:
— Агент **перевыставляет** расходы на Принципала с НДС.
— Для вычета НДС Принципалу необходимо:
— Отчет Агента с расшифровкой расходов.
— Копии первичных документов (договоры, акты, накладные).
— Счет-фактура Агента, перевыставленный на Принципала.
— Заверенная копия счета-фактуры поставщика.
— **Право на вычет**: Принципал может принять НДС к вычету на основании этих документов (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением № 1137 от 26.12.2011).
—
— **Описание**: Расходы, не связанные с конкретным поручением Принципала (зарплата сотрудников, аренда, коммунальные Услуги и т.д.).
— **Налоговые последствия**:
— Если договором предусмотрено возмещение, эти расходы **включаются в сумму вознаграждения**.
— Агент **не выставляет их отдельно**, а включает в общую сумму.
— Принципал принимает НДС к вычету **со всей суммы вознаграждения**.
—
— **Пример**: Принципал → Комиссионер → Субкомиссионер → Покупатель.
— **Документооборот**:
— Субкомиссионер выставляет счета-фактуры покупателю и передаёт их комиссионеру.
— Комиссионер выставляет счета-фактуры субкомиссионеру (в роли комитента).
— Комиссионер передаёт документы Принципалу и выставляет свои счета-фактуры.
— **Право на вычет**: Принципал принимает НДС к вычету **на основании счетов-фактур комиссионера**, не вникая в отношения с субкомиссионерами (письмо Минфина № 03-07-09/2227 от 26.01.2015).
—
— **Правило**: Агент, действующий от имени Принципала, становится **плательщиком ввозного НДС** (п. 4 ст. 151 НК).
— **Порядок действий**:
1. **Уплата НДС**: Агент платит ввозной НДС до 20-го числа следующего месяца.
2. **Отчетность**: Агент сдает декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров.
3. **Передача документов**: После уплаты НДС Агент передаёт Принципалу:
— Копию заявления о ввозе с отметкой ФНС.
— Копии платежных поручений.
— Копии контракта и счетов-фактур поставщика.
4. **Вычет у Принципала**: Принципал принимает НДС к вычету после получения товаров и документов.
— **Важно**: Если Агент задерживает передачу документов, Принципал не сможет своевременно заявить вычет. **Рекомендуется прописать сроки в агентском договоре**.
—
— **Новая ставка**: 22% (Закон № 425-ФЗ от 28.11.2025).
— **Правило**: Ставка НДС определяется **на дату отгрузки** (п. 3 ст. 164 НК).
— **Пример**:
— Аванс получен в декабре 2025 (ставка 20%).
— Отгрузка произошла в январе 2026 (ставка 22%).
— Сумма с НДС 22% = 122 000 руб.
— **Нюансы**:
— Для **договоров, действующих в 2025 и 2026**, важно условие по НДС.
— Если в договоре указана **цена с НДС по 20%**, Продавец **не может односторонне повысить цену**.
— Если стороны заключили **дополнительное соглашение**, повышение ставки компенсируется покупателем.
— Если в договоре указана **только стоимость**, а НДС включён в неё, Налог рассчитывается по **расчетной ставке** (п. 17 постановления Пленума ВАС № 33 от 30.05.2014).
—
— **Новые правила**: Упрощенцы с доходом свыше 20 млн руб. становятся **плательщиками НДС** (включая посредников).
— **Обязанности агента на УСН**:
— Выставляет счета-фактуры на вознаграждение с НДС (5% или 7%).
— **Не принимает входной НДС** от поставщиков к вычету.
— Обязан вести **журнал учета счетов-фактур**, если:
— Действует от имени Принципала.
— Перевыставляет документы от поставщиков на Принципала.
— **Пункт 3.1 ст. 169 НК**.
—
| Вид расходов | Налоговые последствия | Документы | Особенности |
|—————|————————|————|————-|
| Услуги третьих лиц | НДС к вычету по документам Агента | Отчет Агента, первичные документы, счет-фактура | Агент перевыставляет |
| Собственные расходы | НДС к вычету в сумме вознаграждения | Счет-фактура Агента | Включаются в вознаграждение |
| Субкомиссия | НДС к вычету по счетам-фактурам комиссионера | Счета-фактуры комиссионера | Принципал не вникает в цепочку |
| Импорт из ЕАЭС | Агент платит НДС, Принципал принимает к вычету | Документы от Агента | Сроки передачи важны |
| Переходный период | Ставка по дате отгрузки | Договор, дополнительные соглашения | Не может односторонне повысить цену |
| Агенты на УСН | Плательщики НДС, ведут журнал | Счета-фактуры | Не принимают входной НДС |
—
Если нужно, могу подготовить **шаблон агентского договора** или **таблицу для отслеживания НДС по договорам**.
Похожие статьи: