GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
Налоговая может использовать объяснения предпринимателя при доказывании дробления бизнеса
В октябре 2026 года налоговая инспекция продолжает активно проверять предпринимателей на признаки дробления бизнеса, используя не только документы, но и объяснения самих налогоплательщиков. Эксперт аудиторской компании Людмила Ганичева в подкасте «Тот еще разговор» рассказала о случае, где дочь и мать, ведущие собственные кофейные бизнесы, оказались под подозрением из-за схожести деятельности и родственных связей. Несмотря на самостоятельность компаний, налоговая смогла доказать дробление, частично опираясь на объяснения дочери о роли матери в бизнесе.
Правовые основания и нормативные акты
Согласно статье 102 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы имеют право проверять деятельность налогоплательщиков на предмет соблюдения налоговых обязательств и выявления признаков незаконной фискальной манипуляции, включая дробление бизнеса. Статья 103 НК РФ устанавливает, что при наличии подозрений в дроблении налоговые инспекторы могут запросить дополнительные документы, провести допрос или организовать беседу с предпринимателем.
Важно отметить, что в соответствии с позицией Федеральной налоговой службы (ФНС), объяснения предпринимателя могут использоваться как часть доказательной базы. Это подтверждается постановлением Пленума ВАС РФ № 25 от 28.06.2023, где указано, что при рассмотрении споров о дроблении бизнеса суды могут учитывать не только документальные доказательства, но и устные объяснения сторон.
Суть спора и конкретные обстоятельства
В случае, описанном Людмилой Ганичевой, две компании — материнская и дочерняя — ведут деятельность в сфере кофе. Налоговая заподозрила дробление из-за схожести бизнес-моделей, родственных связей и совместной работы по продвижению и управлению. Дочь, ведущая собственный бизнес, в ходе беседы с инспектором рассказала о том, как появился ее бизнес и какую роль в нем играла мать. Несмотря на то, что компании оставались юридически самостоятельными, налоговая смогла доказать, что они фактически контролировались одной стороной.
Эксперт подчеркнула, что одинаковая сфера деятельности и родственные связи сами по себе не являются достаточным основанием для подозрений в дроблении. Однако, если есть дополнительные признаки — такие как совместное управление, перекачка товаров или услуг, совместные продажи — налоговая может привлечь бизнес к ответственности.
Риски для бизнеса и рекомендации
Для предпринимателей, работающих в схожих сферах или имеющих родственные связи, важно заранее подготовить документы, подтверждающие самостоятельность бизнеса. Это может включать договоры с контрагентами, финансовые отчеты, договоры управления, а также доказательства отдельной деятельности. Важно также проконсультироваться с бухгалтером или аудитором, чтобы избежать ошибок в подготовке документов.
Суды и налоговые органы все чаще обращают внимание на объяснения предпринимателей, что делает их важным элементом доказательной базы. Поэтому не стоит игнорировать вопросы, которые могут быть заданы инспекторами. Неправильные или необоснованные ответы могут быть использованы в качестве доказательства в пользу налоговой.
В условиях усиленного контроля со стороны ФНС, бизнесу необходимо быть готовым к проверкам и заранее планировать ответы. Это особенно актуально для тех, кто работает в сфере, где возможны подозрения в дроблении — например, в розничной торговле, сфере услуг или производстве.
Похожие статьи: