GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
В 2027 году правила применения НДС при УСН не станут жёстче, так как лимит освобождения от налога останется на уровне 20 млн рублей до 2029 года. Однако при превышении этого порога бизнесу придётся оперативно выбрать ставку НДС и скорректировать условия договоров, чтобы избежать споров с контрагентами по итоговой стоимости.
Новые реалии: что изменилось в правилах
Главным нововведением стало сохранение лимита освобождения от НДС для плательщиков УСН. Согласно закону от 04.07.2026 № 228‑ФЗ, вместо снижения порога до 15 млн рублей, он остался на уровне 20 млн рублей и будет действовать без изменений до 2029 года включительно.
На практике это создаёт два основных сценария:
• Если доход за 2026 год не превысил 20 млн рублей, компания в 2027 году продолжает работать без НДС. Подавать какие-либо заявления или уведомления в инспекцию не требуется.
• Если в ходе 2027 года выручка превысит 20 млн рублей, обязанность по уплате НДС начинает действовать с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения (на основании п. 5 ст. 145 НК).
После наступления обязанности по НДС необходимо определиться с применяемой ставкой:
• Пониженные ставки — 5 % (доходы до 250 млн рублей) и 7 % (доходы от 250 до 450 млн рублей). При работе по этим ставкам входной НДС к вычету не принимается.
• Стандартные ставки — 22 % или льготная 10 % для отдельных категорий товаров с социальной значимостью. В этом случае право на вычет входного НДС сохраняется.
Считаем на примерах: как меняется цена
Рассмотрим типичные ситуации, чтобы понять, как налоговая нагрузка влияет на итоговую стоимость для клиента.
Ситуация 1. Бизнес остаётся в рамках освобождения (доход за 2026 год не превышает 20 млн рублей). В этом случае НДС не начисляется, не формируются счета-фактуры, не сдается отчётность по НДС.
Ситуация 2. Лимит превышен, компания применяет ставку 5 %. Допустим, базовая стоимость товара — 100 000 рублей (без НДС). Расчёт: 100 000 × 5 % = 5 000 рублей НДС. Итоговая сумма к оплате — 105 000 рублей.
Ситуация 3. Лимит превышен, выбрана стандартная ставка 22 %. При той же исходной цене 100 000 рублей расчёт будет таким: 100 000 × 22 % = 22 000 рублей НДС. Конечная стоимость для покупателя — 122 000 рублей.
Эти примеры показывают, насколько существенно меняется итоговая сумма в зависимости от выбранной ставки — и почему важно заранее согласовать условия с контрагентами.
Обновляем договоры: как избежать споров
Когда у компании появляется обязанность платить НДС, договорная база требует корректировки. Основная цель — четко зафиксировать, как формируется цена и кто несёт налоговую нагрузку, чтобы исключить разночтения.
С чего начать проверку текущих договоров:
• Обратите внимание на формулировки вроде «цена без НДС» или жёстко зафиксированную стоимость без оговорки о пересмотре. При возникновении обязанности по НДС суды могут трактовать такие условия как окончательную цену, из-за чего Налог придётся покрывать за счёт собственной прибыли.
• Если в договоре уже есть пункт о корректировке цены при изменении налогового законодательства, это заметно упрощает дальнейшие переговоры.
Порядок действий по актуализации условий:
Направьте контрагенту уведомление. В нём укажите реквизиты договора, месяц, с которого возникает обязанность по НДС, выбранную ставку, ссылки на нормы закона и просьбу согласовать новые условия. Приложите к письму проект дополнительного соглашения.
Оформите дополнительное соглашение с чёткими формулировками:
• Пропишите принцип формирования цены: например, «Цена включает НДС по ставке, действующей на дату отгрузки» либо «Стоимость указана без учёта НДС, налог начисляется дополнительно».
• Укажите дату, с которой изменения вступают в силу (обычно это первый день месяца, следующего за месяцем превышения лимита).
• Закрепите порядок документооборота: какие документы оформляются (счета-фактуры, УПД), в какие сроки и в каком формате.
• Отдельно пропишите правила работы с авансами и ситуации, когда оплата и отгрузка попадают на разные налоговые периоды.
• При необходимости добавьте механизм автоматической корректировки цены при будущих изменениях ставок.
Для долгосрочных контрактов особенно полезно сразу закладывать в Договор гибкий механизм пересмотра стоимости при изменении налогового регулирования — это снижает риски споров в будущем.
Практическая рекомендация
Прежде чем запускать процесс согласования с контрагентами, просчитайте, как новая налоговая нагрузка повлияет на рентабельность сделок. В ряде случаев разумным решением становится совместное распределение налогового бремени: часть увеличения цены берёт на себя поставщик, часть — покупатель. Такой подход помогает сохранить партнёрские отношения и удержать маржинальность на приемлемом уровне.
Похожие статьи: