Эксперт: доход на АУСН признается по дате кассы, а не по дате подписания акта

Налог на АУСН: когда и как начислять, если доход поступил позже даты акта

Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (АУСН) в октябре 2026 года столкнулись с вопросом, когда считать доход и начислять налог, если акт о выполнении работ был подписан 24 сентября, а деньги поступили только 1 октября. Эксперт Оксана Мочалкина из сервиса «Клерк.Консультации» разъяснила, что налог на АУСН признается по дате поступления средств на расчетный счет, а не по дате подписания акта. Это ключевой момент, который важно учитывать для корректного начисления и уплаты налога.

Правовые основания и нормативные акты

Согласно положениям главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на АУСН уплачиваются по кассовому методу. Это означает, что доход признается в момент поступления денег на счет, а не в момент выполнения работ или подписания акта. В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, налоговая база по АУСН формируется на основании фактического поступления денежных средств.

Важно отметить, что ФНС России в письме от 20.04.2023 № СД-4-3/15542 также подтверждает, что налог на АУСН начисляется по дате поступления средств, а не по дате акта или договора. Это подтверждает позицию эксперта и упрощает процедуру начисления налога для ИП на АУСН.

Ключевые детали и расчеты

В данном случае ИП не вел деятельность с 1 января по 1 сентября 2026 года, а 24 сентября выполнил работы, акт был составлен этой же датой. Однако деньги поступили только 1 октября 2026 года. Согласно правилам АУСН, доход признается в момент поступления средств, поэтому налог будет начисляться за октябрь 2026 года.

Налоговый период по АУСН — календарный месяц, и налог нужно уплатить не позднее 25-го числа следующего месяца. В данном случае — 25 ноября 2026 года. Налог рассчитывает ФНС автоматически на основе данных, предоставляемых банком. ИП не обязан самостоятельно рассчитывать налог или сдавать декларации.

До 15 ноября 2026 года ФНС разместит в личном кабинете ИП уведомление с суммой налога за октябрь. До 7 ноября необходимо проверить, правильно ли банк указал назначение платежа от 1 октября. Если назначение определено некорректно, можно скорректировать платеж.

Налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП), что упрощает процесс уплаты и снижает административную нагрузку на бизнес.

Практические выводы и риски

Для бизнеса на АУСН важно понимать, что дата поступления средств имеет первостепенное значение при начислении налога. Это позволяет избежать ошибок в расчетах и сроках уплаты. Бухгалтеры и предприниматели должны внимательно отслеживать даты поступления денег и убедиться, что банк правильно указывает назначение платежа.

Риски возникают, если ИП не следит за датами поступления средств или не проверяет назначение платежа. Это может привести к ошибкам в начислении налога и нарушению сроков уплаты. Кроме того, несвоевременная уплата налога может повлечь штрафы и другие последствия.

Важно также помнить, что при АУСН декларации не сдаются — ни за месяцы с доходом, ни за «нулевые» месяцы. Налоговая сама рассчитывает налог по данным банка и онлайн-кассы, поэтому отчетность не предусмотрена. Это существенно снижает административную нагрузку на бизнес.

Похожие статьи:

• 💎 Миронов предложил ввести солидарный налог для сверхбогатых россиян. Налоговый юрист: это яркий пример абсурдного экономического популизма
• Агент на УСН в составе доходов учитывает только агентское вознаграждение
• Центробанк рассказал, что будет со старыми 500-рублевыми купюрами