GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
Налог на прибыль — 2026: убытки, инвестиционные вычеты и штрафы. Что изменилось и как это учесть
В октябре 2026 года в России вступили в силу ключевые изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налога на прибыль. Ограничения на перенос убытков, расширение инвестиционных вычетов и новые правила признания штрафов и санкций стали центральными темами для бизнеса и бухгалтеров. Эти изменения, принятые в рамках налоговой реформы-2026, направлены на уточнение налоговой нагрузки, повышение прозрачности и упрощение учета для организаций.
Правовые основания: ограничение на перенос убытков
С 1 января 2026 года вступил в силу Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который продлил ограничение на использование убытков прошлых лет для уменьшения налоговой базы текущего периода. Согласно п. 1 ст. 283 НК РФ, убытки могут быть учтены не более чем на 50% от налоговой базы. Это ограничение действует до 31.12.2030 включительно.
Важно отметить, что ограничение не распространяется на особые категории налогоплательщиков, указанные в п. 2.1 ст. 283 НК РФ. Для них применяются пониженные ставки налога, и они могут использовать убытки в полном объеме. Это позволяет некоторым организациям, таким как малые предприятия и социально значимые компании, избежать негативного влияния ограничения.
Инвестиционные вычеты: расширение прав и новых возможностей
В 2026 году были внесены поправки в правила применения инвестиционных вычетов — федерального (ФИНВ) и регионального (РИНВ). Эти изменения позволяют компаниям более гибко использовать налоговые льготы, особенно в условиях роста инвестиционной активности.
ФИНВ — это уменьшение налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, на величину капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы. Согласно п. 4 ст. 286 НК РФ, вычет по ФИНВ составляет 3% от стоимости введенных в эксплуатацию ОС/НМА. В 2026 году упрощены правила передачи права на вычет внутри группы компаний: теперь получатель может иметь любой ОКВЭД, что делает механизм более гибким.
РИНВ, в свою очередь, стал более доступным. С 2026 года субъекты РФ вправе ввести региональный вычет по любым расходам, определив их в законе. Это позволяет регионам адаптировать налоговые льготы под местные экономические особенности. Однако важно помнить, что совмещение ФИНВ и РИНВ по одному объекту запрещено, а также вычеты несовместимы с амортизационной премией.
Штрафы и санкции: новые правила признания
В 2026 году вступили в силу изменения, касающиеся признания доходов и расходов, связанных с штрафами и санкциями. Эти правки направлены на повышение прозрачности и уточнение порядка учета.
Доходы от штрафов, пеней и возмещения убытков признаются на дату признания должником либо на дату вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК). Однако для санкций, взысканных с 05.03.2022 с иностранной организации из недружественной страны или с российской организации, являющейся солидарным ответчиком, применяется специальный порядок. Дата признания дохода — фактическое поступление денег или имущества, но не позднее 31.12.2026.
Расходы на возмещение убытков теперь признаются при фактической передаче денег, имущества или прав пострадавшей стороне. Это уточнение направлено на предотвращение необоснованного уменьшения налоговой базы.
Самой значимой новацией стало включение штрафов, пеней и иных санкций в резерв по сомнительным долгам. Для этого необходимо выполнение трех условий: санкции начислены по договору, связанному с реализацией товаров, работ, услуг; основной долг по этому же договору уже признан сомнительным; сумма санкций подтверждена вступившим в силу решением суда. Минфин в письме от 30.06.2026 № 03-03-06/3/56177 уточнил, что санкции по кредитам и займам в резерв не попадают.
Чек-лист на 2026 год
- Перенос убытков — максимум 50% базы, ограничение действует до 31.12.2030.
- ФИНВ: 3% от стоимости введенных ОС/НМА, передача внутри группы — с любым ОКВЭД у получателя.
- РИНВ: проверьте закон своего региона — перечень расходов теперь открытый.
- Санкции по «реализационным» договорам с судебным решением — в резерв по сомнительным долгам.
- Доходы от санкций недружественных должников признаем по факту поступления и не позже 31.12.2026.
Эти изменения требуют внимательного учета со стороны бухгалтеров и налоговых консультантов. Регулярный анализ правовых норм и своевременное обновление учетных процедур помогут избежать ошибок и минимизировать риски.
Сравните актуальные банковские предложения: потребительские кредиты, кредитные карты с льготным периодом, выгодные дебетовые карты или рефинансирование с высокой вероятностью одобрения.
Похожие статьи: