Налоговое администрирование — 2026: проверки, Госуслуги, отсрочки и запрет на «лишние» деньги на ЕНС

В налоговой сфере вступают в силу масштабные изменения: ряд норм начинает действовать с 1 сентября 2026 года, а ключевые ограничения по ЕНС — с 1 января 2027 года. Разбираемся, к каким новым правилам готовиться бизнесу, чтобы избежать споров с ФНС, блокировок и штрафов.

Новые правила подачи уведомлений и корректировки

Что стало проще:

• Уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и взносов теперь можно подавать «оптом» — одним документом на месяц, квартал или год вперед.
• Если фактические суммы окажутся иными, потребуется стандартная корректировка уведомления.
• Переплату учтут на едином налоговом счете (ЕНС) после сдачи расчетов РСВ и 6-НДФЛ.

Где и как подавать:

• Уведомления могут приходить в личный кабинет ФНС или на Госуслуги.
• Возражения и пояснения теперь принимаются в электронном виде через ТКС и личный кабинет налогоплательщика.

Отсрочки, рассрочки и инвестиционный налоговый Кредит

Что стало проще:

• Отменены справки о банковских оборотах — налоговые органы запрашивают данные напрямую у банков и операторов цифрового рубля.
• Банковская гарантия перестает быть единственным способом обеспечения — разрешены Залог имущества и поручительство третьих лиц.
• Пени на недоимку прекращают начисляться с момента вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки.
• Предельный срок инвестиционного налогового кредита увеличен с 5 до 10 лет.

Что стало строже:

• К заявлению обязательно прикладывается перечень дебиторов с указанием цен и сроков исполнения действующих договоров.
• Расширен перечень оснований для отказа:
  • Возбуждение уголовного дела в отношении лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность компании;
  • Наличие производства по налоговым или таможенным правонарушениям, если сумма недоимки или штрафа превышает 10% от суммы заявления либо 100 000 рублей.

Пример расчета:

• Компания запрашивает рассрочку по доначислениям на сумму 2 млн рублей.
• В отношении главного бухгалтера ведется дело со штрафом 250 000 рублей.
• Поскольку 250 000 рублей превышает 10% от суммы рассрочки (200 000 рублей) и превышает порог в 100 000 рублей, в рассрочке будет отказано.
• Если бы сумма штрафа составляла 90 000 рублей — оснований для отказа по этому критерию не возникло бы.

Сроки и процентные ставки:

• Отсрочка предоставляется на срок до 1 года.
• Рассрочка — на срок до 3 лет.
• Проценты по проверочным суммам начисляются по полной ключевой ставке ЦБ РФ.
• По остальным основаниям — по половине ключевой ставки ЦБ РФ.
• При стихийных бедствиях и задержках бюджетного финансирования — без процентов.

Запрет на зачет переплаты с ЕНС: ограничения для третьих лиц

Что изменилось:

• С 1 января 2027 года введен запрет на зачет положительного сальдо ЕНС в пользу третьих лиц при отсутствии у них подтвержденной налоговой обязанности.
• Зачет возможен исключительно при наличии документально подтвержденной обязанности контрагента (декларация, расчет, требование или уведомление).
• Схема «перевода свободных денег на чужой ЕНС» полностью блокируется.

Основные правила:

• Зачет возможен только при реальном долге у контрагента и строго в пределах этой суммы. Если переплата составляет 800 000 рублей, а обязательство партнера — 500 000 рублей, зачтут ровно 500 000 рублей, в остальной части откажут.
• Если обязанность аннулирована (партнер подал уточненную декларацию со снижением налога), вернуть средства нельзя — они блокируются на ЕНС и списываются исключительно в счет будущих налоговых начислений.
• Возврат осуществляется строго к источнику: если переплата возникла из-за перечисления партнером, вернуть средства на свой счет невозможно — они вернутся плательщику.
• Корректировка НДФЛ и взносов: при подаче уведомления на завышенную сумму с последующим уменьшением излишне учтенные суммы признаются ЕНП и остаются на балансе до следующих расчетных периодов.
• Для физических лиц: положительное сальдо ЕНС больше не уменьшает сумму, указанную в налоговом уведомлении. В документе отражается полная сумма к уплате, а имеющуюся переплату налогоплательщик учитывает самостоятельно.

Обновленные формы заявлений на зачет и возврат сальдо ЕНС

• С 16 января 2026 года применяются обновленные формы заявлений о зачете и возврате сальдо ЕНС.
• В форму добавлено поле для указания реквизитов платежной карты.
• Введено отдельное заявление для сумм, не учитываемых в совокупной налоговой обязанности.
• Индивидуальным предпринимателям при подаче заявления на зачет за третье лицо через личный кабинет требуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).

Чек-лист: ключевые действия для бухгалтера и руководителя

Выводы

С 2026–2027 годов налоговый контроль становится существенно более прозрачным и жестким. Автоматизация обмена данными между ФНС, банками и Госуслугами ускоряет администрирование, но одновременно лишает бизнес возможностей для маневра «серыми» зачетами переплат. Руководству и финансовой службе необходимо заблаговременно привести внутренние регламенты в соответствие с обновленными требованиями НК РФ.

Похожие статьи:

• Т-Инвестиции дали прогноз ключевой ставки в конце 2025 года и в 2026 году
• ❗️ Специальный Тариф подписки Клерк.Премиум на 9 месяцев — только до 30 января 2026
• Наставникам могут дать допотпуск и налоговые льготы