Налоговые риски в строительстве и должная осмотрительность при выборе субподрядчиков в 2026 году

Строительная отрасль традиционно остаётся зоной повышенного внимания налоговых органов. В 2026 году внедрение расширенных алгоритмов АСК НДС-3 и ужесточение контроля ФНС за цепочками сделок привели к тому, что генеральные подрядчики всё чаще сталкиваются с доначислениями сотен миллионов рублей из-за нарушений со стороны третьих лиц — субподрядчиков и поставщиков строительных материалов.

Почему строительный бизнес находится в зоне максимального риска ФНС

Специфика строительного процесса предполагает привлечение большого количества узкоспециализированных подрядных организаций: от земляных и монолитных работ до монтажа инженерных коммуникаций и отделки. Главный риск генерального подрядчика формулируется статьей 54.1 Налогового кодекса РФ — необоснованная налоговая выгода.

Инспекторы проверяют не только факт подписания актов КС-2 и справок КС-3, но и реальность исполнения обязательств конкретным контрагентом. Если выяснится, что у субподрядчика не было материальных и трудовых ресурсов для выполнения строительно-монтажных работ, налоговая исключает расходы и вычеты по НДС у генподрядчика.

Ключевые маркеры «технической» компании при строительном подряде

При проведении выездных и камеральных проверок инспекторы ФНС оценивают контрагента по следующим признакам неблагонадёжности:

• Отсутствие строительных ресурсов: в штате числится 1–2 человека при объемах работ на десятки миллионов рублей, нет собственной или арендованной техники, механизмов и оборудования.
• Отсутствие членства в СРО: если работы требуют обязательного допуска саморегулируемой организации, но у субподрядчика допуск отсутствует или приостановлен.
• Номинальное руководство: генеральный директор является «массовым», не может пояснить обстоятельства заключения договора или подтвердить факт нахождения на объекте.
• Транзитный характер расчетов: средства, полученные от генподрядчика, в течение 1–2 дней списываются на карты физических лиц или компании с признаками «однодневок».

Чек-лист должной осмотрительности для строительных компаний

Для защиты от налоговых претензий юридическая служба и бухгалтерия генподрядчика должны формировать защитное налоговое досье на каждого субподрядчика до подписания договора:

1. Проверка правоспособности: выписка из ЕГРЮЛ, проверка адреса на массовость, подтверждение полномочий директора, проверка реестра дисквалифицированных лиц.
2. Подтверждение материально-технической базы: запросите копии договоров аренды спецтехники, паспортов оборудования, договоров аренды складских или производственных помещений.
3. Справка о кадровом составе: штатное расписание, списки квалифицированных специалистов с удостоверениями по охране труда и электробезопасности, оформление пропусков на строительную площадку.
4. Фиксация реальности работ: сохраняйте журналы производства работ (КС-6а), фото- и видеофиксацию техники и рабочих с логотипами подрядчика на объекте, переписку и Протоколы рабочих совещаний.

Судебная практика 2025–2026: когда суды встают на сторону генподрядчика

Анализ определений Верховного Суда РФ и постановлений арбитражных судов округов за последний год показывает: наличие у субподрядчика признаков «недобросовестности» само по себе не является безусловным основанием для отказа в вычете по НДС, если генподрядчик доказал, что проявил коммерческую осмотрительность и работы не могли быть выполнены силами его собственной организации.

Ключевой фактор защиты — наличие исчерпывающего досье проверки на момент заключения сделки, свидетельствующего о том, что подрядчик выбирался на конкурентной основе с реальным изучением его репутации на строительном рынке.

Похожие статьи:

• ФНС сможет останавливать продажи на маркетплейсах: как будет работать блокировка селлеров
• Контрагент подписал августовский УПД только в сентябре: будет ли Штраф от налоговой
• Службу в прокуратуре, СК и таможне будут учитывать для военной пенсии