GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
Налоговая реформа 2027 года: отчетность по налогу на прибыль упрощается
В октябре 2026 года в России вступил в силу новый порядок отчетности по налогу на прибыль. С 1 января 2027 года компании больше не будут сдавать декларации по каждому обособленному подразделению. Вместо этого отчетность будет вестись в едином файле, который представляет головная организация. Изменения внесли депутаты осенью 2025 года, приняв Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Эти изменения касаются не только порядка подачи отчетности, но и способа распределения налога между регионами, что существенно повлияет на работу бухгалтеров и налогоплательщиков.
Правовые основания реформы
Изменения внесены в статью 289 Налогового кодекса (НК) Российской Федерации. Пункт 1 статьи 289 НК ранее требовал сдавать декларацию по налогу на прибыль как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Закон № 425-ФЗ вычеркнул из этого пункта упоминание о месте нахождения подразделений, что означает, что с 2027 года декларацию будет представлять только головная организация.
Важно отметить, что порядок представления декларации в целом по организации с распределением по подразделениям (п. 5 ст. 289 НК) остался без изменений. Изменился только адресат отчета. ФНС уже подготовила новую форму бланка декларации, которая будет использоваться с отчета за 2026 год, то есть раньше, чем вступит в силу новый порядок.
Детали реформы и практические изменения
С 2027 года декларация по налогу на прибыль будет представляться только головной организацией. В рамках одного отчета будут отражены данные по всем подразделениям. Каждое обособленное подразделение (ОП) будет отражено на отдельном листе декларации, где будет показано начисление налога в разрезе регионов. По сути, привычное приложение 5 к листу 02 остается, но теперь все листы будут находиться в одном файле, который отправляет головной офис.
Формула расчета доли прибыли по подразделениям останется прежней: среднее арифметическое доли численности работников (или расходов на оплату труда) и доли остаточной стоимости основных средств подразделения в общих показателях компании. Это означает, что даже после введения новых правил, распределение налога по регионам будет происходить по тем же принципам.
Риски и практические рекомендации для бизнеса
Реформа коснулась только отчетности, но это существенно упростит работу для многих компаний. Особенно это касается федеральных сетей и холдингов, которые до сих пор сдавали по 50–100 деклараций за квартал. Теперь им нужно будет сдавать одну. Это сократит количество ошибок и штрафов по статьям 119 и 122 НК.
Однако для региональных компаний с несколькими складами или точками продаж это тоже будет проще: меньше отчетов — меньше технических ошибок. Важно, что упрощение документооборота не означает упрощение обязанностей. Регистрация подразделений, уведомления и распределение налога остаются на прежних условиях.
Бухгалтерам стоит подготовить учетную программу к новым правилам. Автогенерация «дочерних» деклараций по ОП должна исчезнуть из регламента, вместо нее — один консолидированный отчет с листами по подразделениям. ФНС советует готовить софт заранее, чтобы избежать проблем в переходный период.
Важно также проверить исходные данные. Доля прибыли зависит от численности, зарплатных расходов и остаточной стоимости основных средств по каждому ОП. Ошибка здесь означает, что Налог уйдет не в тот региональный бюджет, и это останется главной зоной риска даже после отмены лишних отчетов.
Следует также сверить список подразделений. Все ли склады и точки отражены через форму С-09-3-1. При переходе на единую отчетность расхождения с базой инспекции станут заметнее. Не отправлять лишнее в 2027 году. Отчетность за 2026 год идет по старым правилам, но первая декларация нового порядка — за первый отчетный период 2027 года. Декларация по ОП, отправленная по инерции, — уже нарушение.
Отправка любых отчетов в ФНС, СФР и Росстат без ошибок с персональной поддержкой и тест-драйвом.
Похожие статьи: