GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
Налоговые обязательства при доходах свыше 2,4 млн рублей: кто платит НДФЛ?
В октябре 2026 года вновь всплыл спор вокруг правил исчисления НДФЛ с доходов физических лиц, превышающих порог в 2,4 млн рублей. Вопрос касается того, кто должен уплатить Налог — работодатель или сам налогоплательщик. Подобные ситуации часто возникают, когда сотрудники получают зарплату, превышающую установленный лимит, но при этом имеют другие источники дохода. В данном случае речь идет о том, что работодатель, как налоговый агент, исчислил и уплатил НДФЛ с зарплаты, однако физлицо утверждает, что налог должен быть уплачен им самим.
Правовые основания и нормативные акты
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, работодатель является налоговым агентом и обязан исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов сотрудников. Это регулируется статьей 210 НК РФ, которая определяет обязанности налоговых агентов. Однако, если доход физического лица превышает 2,4 млн рублей в год, налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, если налоговый агент не учел другие источники дохода при исчислении налога.
Статья 211 НК РФ устанавливает порядок исчисления НДФЛ с доходов, полученных от источников, не являющихся налоговым агентом. В таких случаях налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог. Также важно отметить, что постановление Правительства РФ № 1135 от 29.12.2021 уточняет порядок применения льгот и исчисления НДФЛ при наличии нескольких источников дохода.
Суть спора и расчеты
В данном случае физическое лицо получило зарплату, превышающую 2,4 млн рублей, и при этом имели другие источники дохода. Работодатель исчислил НДФЛ с зарплаты, но не учел другие доходы, что привело к возможному нарушению порядка исчисления налога. Согласно позиции налоговой инспекции, если доходы физлица превышают лимит, налоговая сама доначисляет НДФЛ, а физлицо обязано уплатить его самостоятельно.
Комментаторы в КУБе разделились на две группы: одна считает, что работодатель должен уплатить налог в пределах своих начислений, а другая утверждает, что налоговая сама доначисляет НДФЛ, а физлицо уплачивает его самостоятельно. Важно отметить, что в соответствии с законодательством, если налоговый агент не учел все источники дохода, налоговая может доначислить налог, и физлицо будет обязано уплатить его самостоятельно.
Практические выводы и риски для бизнеса
Для работодателей важно правильно исчислять НДФЛ с доходов сотрудников, учитывая все источники дохода. Неправильный расчет может привести к налоговым рискам и штрафам. Бухгалтеры должны внимательно проверять расчеты и учитывать все источники дохода при исчислении налога. Для физических лиц важно понимать, что если доходы превышают 2,4 млн рублей, налоговая может доначислить НДФЛ, и они обязаны уплатить его самостоятельно.
Важно также отметить, что в случае спора между работодателем и физическим лицом, налоговая инспекция может вмешаться и доначислить налог, если будет доказано, что налоговый агент не учел все источники дохода. Это может привести к дополнительным расходам для физического лица и возможным штрафам для работодателя. Поэтому важно соблюдать порядок исчисления НДФЛ и учитывать все источники дохода при расчетах.
Похожие статьи: