НДС: как с 1 апреля 2026 года работает цифровая связка аванса и отгрузки — и где рвется связь между контрагентами

Вот структурированный и понятный обзор по теме **авансовых счетов-фактур и вычета НДС**, с акцентом на **кейсы**, **рекомендации**, **бухгалтерские проводки** и **проверки**:

• —

## 📌 **Общие правила по авансовым счетам-фактурам**

• **Слэш (/)** в документе отделяет **первичный документ** от **исправлений**.
• **Корректировочные авансовые СФ** в строке **5б** **не отражаются**.
• **Графа 11а** книги продаж **не содержит данных об исправлении** — только реквизиты первичного СФ.
• **Строка 5б** заполняется **только при отгрузке в счет аванса**.
• **Код операции 02** используется для **авансовых СФ** и **вычета по авансовому НДС**.
• —

## 📌 **Кейсы: авансовые СФ и вычет НДС**

### ✅ **Кейс 4. Аванс больше стоимости отгрузки**

• **Аванс:** 244 000 руб. (НДС 44 000 руб.)
• **Отгрузка:** 122 000 руб. (НДС 22 000 руб.)

**В строке 5б:**

• Указываются **реквизиты авансового СФ** (все данные, включая дату, номер, сумму).
• **Вычет НДС:** 22 000 руб. (пропорционально отгруженной сумме).
• **Оставшийся НДС (22 000 руб.)** будет учитываться при следующей отгрузке.
• —

### ✅ **Кейс 5. Предоплата в 2025, реализация в 2026 (20% → 22%)**

• **Аванс:** 720 000 руб. (НДС 120 000 руб. — по ставке 20/120)
• **Отгрузка:** 600 000 руб. (НДС 132 000 руб. — по ставке 22/122)

**В строке 5б:**

• Указываются **реквизиты авансового СФ**.
• **Вычет НДС:** 120 000 руб. (по старой ставке 20/120).
• **Разница (12 000 руб.)** — доплачивается в бюджет.
• **Корректировочные документы** (если есть) **не отражаются** в строке 5б.
• —

## 📌 **Четыре типа расхождений, которые ФНС выявляет автоматически**

| № | Тип расхождения | Описание | Решение |

|—|——————|———-|———|

| 1 | **Пустая строка 5б** | Продавец отгрузил в счет аванса, но не указал реквизиты авансового СФ. | Заполнять строку 5б при каждой отгрузке в счет аванса. Если авансов несколько — указывать через точку с запятой. |

| 2 | **Пустая графа 7а** | Продавец заявил вычет авансового НДС, но не привел ссылку на отгрузочный документ. | Заполнять графу 7а при каждом вычете авансового НДС. |

| 3 | **Рассинхрон графы 11а и строки 5б** | Данные в книге продаж не совпадают с данными в СФ. | Проверять синхронность при каждом заполнении. |

| 4 | **Ошибки с переходной ставкой** | Продавец применяет ставку 22% вместо 20% по авансу, полученному в 2025. | В строке 5б указывать только реквизиты авансового СФ. Вычет — по ставке, действовавшей на дату предоплаты. |

• —

## 📌 **Коды видов операций (справочник)**

| Этап сделки | Кто отражает | Регистр | Код |

|————-|—————|———|——|

| Авансовый СФ выставлен | Продавец | Книга продаж | 02 |

| Вычет по авансовому СФ | Покупатель | Книга покупок | 02 |

| Отгрузка | Продавец | Книга продаж | 01 |

| Вычет по отгрузке | Покупатель | Книга покупок | 01 |

| Восстановление НДС с аванса | Покупатель | Книга продаж | 21 |

| Вычет авансового НДС | Продавец | Книга покупок | 22 |

• —

## 📌 **Бухгалтерские проводки у продавца (ставка 22%)**

| Операция | Дт | Кт | Сумма, руб. |

|———-|—-|—-|————-|

| Зачислена предоплата на расчетный счет | 51 | 62.02 | 122 000 |

| Исчислен НДС с суммы предоплаты | 76.АВ | 68.02 | 22 000 |

| Признана выручка по отгрузке | 62.01 | 90.01 | 122 000 |

| Начислен НДС с реализации | 90.03 | 68.02 | 22 000 |

| Предоплата зачтена | 62.02 | 62.01 | 122 000 |

| Авансовый НДС принят к вычету | 68.02 | 76.АВ | 22 000 |

• —

## 📌 **У покупателя (цепочка зеркальная)**

| Операция | Дт | Кт | Сумма, руб. |

|———-|—-|—-|————-|

| Перечисление аванса | 60.02 | 51 | 720 000 |

| Вычет НДС с аванса | 68.02 | 76.ВА | 120 000 |

| Оприходование товара | 41 | 60.01 | 600 000 |

| Выделение входного НДС | 19 | 60.01 | 132 000 |

| Зачет аванса | 60.01 | 60.02 | 720 000 |

| Восстановление НДС с аванса | 76.ВА | 68.02 | 12 000 |

| Вычет НДС по товару | 68.02 | 19 | 132 000 |

• —

## 📌 **Чек-лист перед сдачей декларации по НДС**

• **Строка 5б заполнена** во всех отгрузочных документах, где закрывается аванс.
• **Отсутствие строки 5б** — дефект формы с 1 апреля 2026 года.
• **Графа 11а = строка 5б** — посимвольное совпадение, без исключений.
• **Графа 7а заполнена** при каждом вычете авансового НДС — с указанием реквизитов отгрузочного документа.
• **Ставка вычета соответствует дате аванса**:
• Для предоплат 2025 года — **20/120**.
• Для предоплат 2026 года — **22/122**.
• **Учетная система обновлена**:
• В «1С:Бухгалтерии 3.0» поддержка строки 5б и новых граф появилась с версии **3.0.189**.
• Если расчеты с покупателем ведутся на **субсчетах**,

Похожие статьи:

• ФНС: страховые взносы за сотрудников принимают к вычету на УСН датой уплаты
• При проверках ККТ налоговая может вынести предупреждение: что за этим стоит
• Эксперты прогнозируют сохранение ключевой ставки на уровне 14%